Interpretacja indywidualna z dnia 9 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.320.2024.4.ŁS

Możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ulga dla seniora).

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 czerwca 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – 6 sierpnia 2024 r. oraz 20 sierpnia 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Podatnik 28 marca 2023 r. ukończył 60 rok życia. Pracę w swoim zakładzie pracy świadczył do 30 marca 2023 r. (podstawa stosunku – umowa o pracę).

W 2023 r. otrzymywał rentę z KRUS po zmarłym mężu (ostatnia renta została otrzymana 10 marca 2023 r. – data fatycznego wpływu).

Po otrzymaniu renty w marcu 2023 r. podatnik udał się do KRUS i złożył oświadczenie, iż nie chce dalej kontynuować pobierania powyżej wskazanej renty.

Z uzyskanego z KRUS zaświadczenia wynika, iż renta przysługiwała podatnikowi w okresie, w którym nie osiągnął jeszcze 60 roku życia. Podatnik odchodząc z zakładu pracy złożył oświadczenie, iż chce skorzystać z ulgi dla seniora, gdyż 28 marca 2023 r. nabył prawa emerytalne.

Podatnik po 30 marca 2023 r. przeszedł na emeryturę, nie podejmował dalszej pracy, a jego przychody w roku podatkowym nie przekroczyły 85 528 zł.

Pierwszą emeryturę – na mocy decyzji z 11 maja 2023 r. – otrzymał z ZUS 17 maja 2023 r.

Wobec powyższego w lutym 2024 r. podatnik rozliczył zeznanie roczne za 2023 r. uwzględniając w nim ulgę dla seniora. Następnie, w marcu 2024 r., wezwano telefonicznie podatnika do złożenia korekty PIT-37 i zwrotu nadpłaty podatku, argumentując to, iż podatnik nie miał prawa do skorzystania z ulgi dla seniora.