Interpretacja indywidualna z dnia 9 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.75.2024.2.PB

W zakresie skutków podatkowych nabycia spadku po bracie.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 kwietnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 29 kwietnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia spadku po bracie. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem (wpływ 30 lipca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 28 listopada 2020 r. w C. zmarł Pani brat B. S.. Pani brat zamieszkiwał na stałe w Stanach Zjednoczonych. W skład spadku po Pani bracie wchodziła nieruchomość, która zgodnie z obowiązującymi na terenie USA przepisami została zbyta. Łącznie w spadku otrzymała Pani 296 161,05 $ dolarów. Po potrąceniu kosztów związanych  z prowadzonym postępowaniem (koszty zarządu, sprzedaży majątku oraz koszty prawnika) otrzymała Pani równowartość kwoty 215 274,08 $, które zostały wpłacone na Pani polski rachunek. W związku z faktem, że postępowanie spadkowe zostało przeprowadzone przez kancelarię prawną ze Stanów Zjednoczonych, wiedzę o wysokości majątku jaki Pani odziedziczyła uzyskała Pani 1 lutego 2024 r., z chwilą otrzymania zawiadomienia oraz przelewu środków na rachunek bankowy.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

W dniu śmierci Pani brata była Pani obywatelem Polski i zamieszkiwała Pani na terenie Polski.

Zgodnie z informacją jaką Pani posiada w stanie (…) przeprowadzona została procedura dziedziczenia ustawowego zwanego „administration proceedings.” W szczególności Pani brat nie pozostawił testamentu i przy braku dzieci stała się Pani jedyną spadkobierczynią. Sąd ustalił porządek dziedziczenia i powołał administratora spadku, którego zadaniem było rozporządzenie masą spadkową, opłacenie wszystkich rachunków i podatków, a następnie złożenie do sądu petycji, w której wnioskuje o zamknięcie postępowania. Po uzyskaniu decyzji sądu zatwierdzającej zamknięcie postępowania, równocześnie z wypłatą środków, a dokładniej z momentem rozdysponowania spadku pomiędzy spadkobierców oraz złożeniem rozliczenia zarządu majątkiem spadkowym, następuje koniec postępowania spadkowego. W ocenie podatnika otrzymanie środków jest równoznaczne z zakończeniem postępowania i jednoznacznym określeniem Pani tytułu do bycia spadkobiercą i zakresu spadkobrania.