Interpretacja indywidualna z dnia 26 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.141.2024.1.MKA

Umorzenie części kredytu mieszkaniowego - zaniechanie poboru podatku

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 lutego 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 8 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego. Uzupełnił go Pan pismem z 10 marca 2024 r. (wpływ 13 marca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan podatnikiem fizycznym, polskim rezydentem podatkowym. 26 stycznia 2009 r. zawarł Pan z bankiem (…) S.A. umowę kredytu mieszkaniowego (…). Kredyt został zabezpieczony hipoteką. Kredytobiorcami były cztery osób: Pan, Pana żona, oraz Pana teściowie. Nie określono udziałów poszczególnych kredytobiorców, kredyt został udzielony łącznie czterem osobom. Kredyt udzielono na sfinansowanie budowy budynku mieszkalnego jednorodzinnego przeznaczonego dla Pana i Pana żony. Dom został wybudowany i oddany do użytku. Dom był wybudowany na zaspokojenie potrzeb osobistych Pana i Pana żony. Prowadzą Państwo własne gospodarstwo, a teściowie, niezależnie od Państwa, swoje. Udzielenie kredytu na rzecz czterech osób miało na celu zabezpieczenie pewności spłaty kredytu. Kredyt został udzielony w walucie obcej. Żadna z osób (kredytobiorców) nie korzystała dotąd z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż opisana we wniosku inwestycji mieszkaniowej. 8 lutego 2023 r. została zawarta ugoda między bankiem a kredytobiorcami. W jej wyniku przewalutowano kredyt na walutę polską. Po zmianie waluty zadłużenia, kredyt został spłacony a powstała nadpłata, która na dzień zawarcia ugody wynosiła wraz z odsetkami 29 453,81 zł została Państwu zwrócona. Bank zwolnił kredytobiorcę z długu 87 812,79 zł (umorzył zadłużenie). Na kwotę zadłużenia składała się kwota kapitału. Jako integralne części ugody zostały podpisane oświadczenia o zaciągnięciu kredytu na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej. Państwo (Pan i Pana żona) oświadczyli, że kredyt został zabezpieczony hipotecznie, zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, że został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej i że nie korzystali Państwo z zaniechania poboru podatku. Pana teściowie, będąc w przekonaniu, że chodzi o Państwa dom, który wybudowali Państwo za pieniądze kredytowe, który jest dla Państwa, zaspakaja Państwa potrzeby, a nie zaspakajał ich osobistych potrzeb mieszkaniowych, na pytanie: czy kredyt został zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, w której oni mają mieszkać - odpowiedzieli przecząco (nie). 7 lutego 2024 r. odebrali Państwo PITy-11 z Banku z wpisaną kwotą 298,04 zł w części F poz. 100 przychód, zaś teściowie PIT-11 z kwotą 22 251,24 zł (każde z nich po tyle) przychód.