Interpretacja indywidualna z dnia 11 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.74.2024.2.MKA

Skutki podatkowe umorzenia części kredytu mieszkaniowego - zaniechanie poboru podatku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 stycznia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 12 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 lutego 2024 r. (wpływ 17 lutego 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

10 lipca 2008 r. podatnik zawarł umowę nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych (…) waloryzowany kursem CHF z (…) S.A. na cel: finansowanie zakupu na rynku wtórnym lokalu mieszkalnego nr (…), położonego w (…) (kwota: 277 000,00 zł), refinansowanie nakładów poniesionych w związku z zakupem przedmiotowego lokalu (kwota 12 000,00 zł) oraz finansowanie opłat okołokredytowych (kwota 11 000 zł); kwota kredytu: 300 000,00 zł; waluta waloryzacji kredytu: CHF; wartość nieruchomości: 289 000,00 zł. Nieruchomość o powierzchni 46,6 m miała zostać przeznaczona na własne cele mieszkaniowe, w związku z tym, że w tamtym czasie podatnik zatrudniony był już przez okres 8 miesięcy w firmie (...) mieszczącej się w (…). Mieszkanie podatnik wyremontował na swoje potrzeby i w nim zamieszkał. We wrześniu 2008 r. rozpoczął się ogólnoświatowy kryzys gospodarczy zapoczątkowany upadkiem banku (…), którego efektem było umacnianie się szwajcarskiej waluty i wzrost kursu CHF do niespotykanych wcześniej poziomów. Wzrost raty kredytu, zwiększenie zadłużenia do kwot ponad trzykrotnie większych od zaciągniętej wartości kredytu, ogólna niepewność oraz dodatkowo zmiana pracy na gorzej płatną zmusiły podatnika do powrotu do domu rodzinnego oraz wynajęcia mieszkania w styczniu 2009 r., aby mieć możliwość spłaty kredytu. W 2016 r. podatnik przystąpił do pozwu zbiorowego przeciwko (…) m.in. o unieważnienie kredytu waloryzowanego kursem CHF. W grudniu 2021 r. podatnik otrzymał pozew indywidualny o zwrot świadczenia w postaci kapitału kredytu udostępnionego oraz równowartości świadczenia Banku polegającego na udostępnieniu kapitału wypłaconego w ramach nieważnej umowy kredytu. Pozew został zawieszony na czas rozstrzygnięcia pozwu grupowego. W listopadzie 2023 r. (…) zaproponował zawarcie ugody, w której Strony zgadzają się, że nie będą dochodzić w przyszłości roszczeń związanych z zawarciem i wykonywaniem Umowy o kredyt hipoteczny nr (…) a Bank zwalnia Kredytobiorcę z długu (umarza zadłużenie Kredytobiorcy z tytułu kredytu) w kwocie 404 852,87 PLN (wycenionego na dzień 29 listopada 2023 r.)