Interpretacja indywidualna z dnia 3 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.523.2023.1.RS

Możliwość zaniechanie poboru podatku w związku z umorzeniem kredytu hipotecznego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 listopada 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zaniechania poboru podatku.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym. W dniu 6 października 2006 r. zawarła Pani umowę kredytu mieszkaniowego hipotecznego z polskim bankiem (działającym na podstawie prawa polskiego i którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawnionym do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów). Kredyt był zabezpieczony hipoteką.

Kredytobiorcami były trzy osoby: Pani, Pani Mąż oraz Syn. Wszystkie ww. osoby występowały w charakterze kredytobiorców. Nie określono udziałów poszczególnych kredytobiorców; kredyt został udzielony łącznie ww. trzem osobom. Kredyt udzielono w celu sfinansowania nabycia lokalu mieszkalnego położonego w Polsce (umowa kredytu wskazywała mieszkanie, którego zakup miał zostać sfinansowany kredytem). Mieszkanie zostało nabyte przez Pani Syna w celu zaspokojenia osobistych potrzeb mieszkaniowych Syna. Kredyt został udzielony wyłącznie na cele mieszkaniowe (nie obejmował innych potrzeb kredytobiorców). Cel ten został zaspokojony w wyniku zakupu przez Syna mieszkania, zaspokajającego jego osobiste potrzeby mieszkaniowe. Pani wraz z Mężem prowadziła wspólne gospodarstwo domowe – niezależnie od Syna prowadzącego swoje gospodarstwo domowe. Udzielenie kredytu na rzecz trzech osób miało na celu zabezpieczenie pewności spłaty kredytu. Kredyt został udzielony w walucie obcej. Obecnie planowane jest zawarcie ugody przez wszystkich kredytobiorców i bank, w wyniku której zostanie przewalutowany kredyt na walutę polską a nadwyżkowa ponad kwotę po przewalutowaniu część kredytu zostanie umorzona. Żadna z trzech osób zaciągających kredyt (w tym Pani) nie korzystała dotąd z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż opisywana we wniosku inwestycji mieszkaniowej. Kwota umorzenia obejmować może jedynie zadłużenie z tytułu kapitału i odsetek.