Interpretacja indywidualna z dnia 8 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.449.2023.2.KC

Zaniechanie poboru podatku dochodowego dla niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 września 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zaniechania poboru podatku. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 listopada 2023 r. (data wpływu 27 listopada 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

4 lipca 2007 r. wraz z mężem zawarła Pani umowę kredytu konsolidacyjnego indeksowanego do CHF z Bankiem (...) (bank podlegający nadzorowi państwowego organu) w wysokości 90 000 zł na zakup działki oraz budowę na niej budynku metodą gospodarczą (w tym 41 500 zł na zakup działki i 48 500 zł na „inne potrzeby konsumpcyjne”).

Całość kwoty została wykorzystana na budowę domu.

29 kwietnia 2008 r. aneksem do umowy powiększyła Pani z mężem kwotę kredytu o 25 000 zł (indeksowanego do CHF) na budowę domu metodą gospodarczą.

Kredyt został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na należącym do Pani i męża mieszkaniu.

Za całą kwotę 115 000 zł wybudowała Pani z mężem dom na zakupionej również z tego kredytu działce. Działka jest położona w Polsce.

15 maja 2023 r. otrzymała Pani z Banku informację o obsłudze kredytu. Wynikało z niej, iż pożyczając z Banku 115 000 zł, oddała Pani już 163 302 zł, a zatem pisemnie zaproponowała Pani Bankowi uznanie, że kredyt został w całości spłacony i nie mają Państwo wobec siebie roszczeń.

25 maja 2023 r. z Bankiem (...) Pani i Pani mąż podpisaliście porozumienie do umowy, w wyniku którego zrzekliście się dochodzenia przed sądem unieważnienia umowy, a Bank zwolnił Panią i Pani męża z kwoty pozostającej do spłaty. Jednocześnie podpisała Pani oświadczenie, że wspomniany kredyt hipoteczny został zaciągnięty w całości na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, oraz że nie skorzystała Pani z zaniechania poboru podatku dochodowego zaciągniętego na realizację innej inwestycji mieszkaniowej. Ponieważ miała Pani wątpliwość, czy zaniechanie poboru podatku w Pani przypadku dotyczy również kwoty 48 500 zł określonej w umowie jako „inne potrzeby konsumpcyjne”, która też była wykorzystana na budowę domu, wystąpiła Pani do Banku o wskazanie kwoty, jaka będzie wykazana w PIT-11. W odpowiedzi Bank stwierdził, że spełniła Pani przesłanki do skorzystania z rozporządzenia Ministra Finansów i nie będzie w tej sytuacji wystawiony druk PIT-11. Stanowisko to Bank podtrzymał również w kolejnym piśmie z 23 sierpnia 2023 r. w odpowiedzi na Pani zapytanie, czy zwolnienie to obejmuje również kwotę 48 500 zł.