Interpretacja indywidualna z dnia 14 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.110.2023.3.PP

W zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego:

• w części dotyczącej wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w zakresie montażu pompy ciepła w miejsce dotychczas używanego pieca gazowego, montażu klimatyzacji z funkcją ogrzewania, montażu rolet zewnętrznych, wykonania posadzki z żywicy, zakupu płytek podłogowych, zakupu i montażu armatury, montażu folii przeciwsłonecznych, montażu instalacji fotowoltaicznej oraz wydatków poniesionych przez Panią na spłatę kredytu zaciągniętego na budowę domu – jest prawidłowe,
• w pozostałej części – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 września 2023 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 października 2023 r. złożonym 9 października 2023 r. oraz pismem z 10 listopada 2023 r. (data wpływu 10 listopada 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 2009 r., będąc osobą stanu wolnego, Pani mąż kupił na kredyt mieszkanie (...), umowa sprzedaży z 25 maja 2009 (…). W mieszkaniu tym mieszkała Pani wspólnie od września 2009 r. aż do dnia sprzedaży mieszkania razem ponosząc koszty jego utrzymania. W 2011 r. zawarła Pani związek małżeński. W 2017 r. w drodze umowy darowizny mąż przekazał Pani przedmiotowe mieszkanie w dalszym ciągu obciążone kredytem (…). W tym samym roku ustanowiła Pani notarialnie rozdzielność majątkową (…). Po przekazaniu mieszkania w drodze darowizny kredyt nie został przeniesiony na Panią (mąż w dalszym ciągu regulował raty), ponieważ w bliskiej perspektywie czasowej miała Pani zaciągnąć kredyt na budowę domu, a przy obciążeniu „kredytem męża" nie uzyskałaby Pani zdolności kredytowej. W listopadzie 2017 r. zaciągnęła Pani kredyt budowlano-hipoteczny z przeznaczeniem na budowę domu, w którym obecnie z mężem Pani mieszka i który służy realizacji Pani własnych celów mieszkaniowych (umowa z 16 listopada 2017 r. złotówkowego mieszkaniowego kredytu hipoteczno-budowlanego - system gospodarczy). Dom jest Pani własnością. Kredyt w dalszym ciągu Pani spłaca. Zgodnie z prawem nieruchomość mieszczącą się na osiedlu (…) mogła Pani sprzedać bez uiszczania podatku od wzbogacenia w roku 2023. Mieszkanie sprzedała Pani w roku 2020 za kwotę 220 000,00 zł czego kwota 117 628,70 zł została przeznaczona na spłatę pozostałego zobowiązania kredytowego zaciągniętego na zakup przedmiotowego mieszkania (…). Zbycie lokalu nie nastąpiło w ramach prowadzenia działalności gospodarczej. Sprzedaż mieszkania podyktowana była przede wszystkim tym, że po zamieszkaniu w nowo wybudowanym domu przedmiotowa nieruchomość nie była potrzebna, a ponadto spłata dwóch kredytów stanowiła nadmierne obciążenie Państwa budżetu domowego. W zeznaniu podatkowym za rok 2020 wskazała Pani, że chce skorzystać z ulgi mieszkaniowej i cały uzyskany dochód tj. kwotę 220 000,00 zł przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe związane z budową domu. Jednocześnie oświadcza Pani, że sprawa, którą opisuje, nie jest w trakcie postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej.