Interpretacja indywidualna z dnia 14 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.627.2024.1.DB

Skutki podatkowe umorzenia części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest:

§prawidłowe w części dotyczącej pierwszego pytania oraz

§nieprawidłowe w części dotyczącej drugiego pytania.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 września 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca w 2008 r. zakupił mieszkanie, na którego sfinansowanie zaciągnął kredyt w CHF. W 2022 r. Wnioskodawca podjął decyzję o przewalutowaniu kredytu i w tym celu podjął z bankiem negocjacje dotyczące warunków ugody. Warunki zostały uzgodnione przez strony, w wyniku czego w warunkach ugody została wyliczona określona kwota zadłużenia w CHF do umorzenia. W założeniach do Ugody wpisano: „Strony dokonują przewalutowania na PLN aktualnego zadłużenia z tytułu kredytu, a następnie umorzenia części kredytu, co odpowiada sytuacji jakby kredyt został przewalutowany po kursie xxx CHF/PLN” (uzgodniono, że po kursie z dnia zaciągnięcia kredytu).

W momencie zakupu mieszkania Wnioskodawca posiadał inny lokal mieszkalny, w którym mieszkał. Po dokonaniu zakupu mieszkania Wnioskodawca w nim nie zamieszkał, tylko było ono przeznaczone na wynajem. Do dnia dzisiejszego Wnioskodawca pozostaje wraz z małżonką właścicielem wskazanego lokalu mieszkalnego na tych samych warunkach, co w dniu jego zakupu.

Opis warunków ugody (porozumienia) wynegocjowanych z bankiem

Stronami porozumienia będą kredytobiorcy oraz Bank X jako następca prawny banku Y udzielającego kredytu na zakup nieruchomości. W proponowanej przez bank treści ugody nie wskazano podstawy prawnej, na podstawie której zostanie sporządzona ugoda. W załącznikach do treści roboczej porozumienia dołączono oświadczenie o spełnieniu warunków: „Oświadczamy, że spełniamy warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (Dz. U. z 2022 r., poz. 592) z późn. zmianami (Dz.U. z 2022 r. poz. 2743) umożliwiające zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych”.