Interpretacja indywidualna z dnia 25 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDSB2-2.4011.160.2023.2.KG

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego (ulga dla seniorów).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 kwietnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania z ulgi dla seniora. Wniosek uzupełniono w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 29 kwietnia 2023 r. oraz 16 maja 2023 r. (o tych samych datach wpływu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan emerytem zamierzającym dokonać korekty zeznania rocznego PIT-37 w zakresie przychodów, zwolnionych od podatku w ramach tzw. ulgi dla seniora, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Do dnia 28.02.2022 był Pan zatrudniony w firmie (…) na podstawie umowy na czas nieokreślony. W 2022 roku nie składał Pan do pracodawcy oświadczenia o spełnieniu warunków do stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.). Dnia (…) 2022 roku ukończył Pan 65. rok życia, osiągnął wiek emerytalny, nabył uprawnienia do emerytury, a także z tym dniem rozwiązał Pan umowę o pracę. Ponadto, w tym samym dniu otrzymał Pan przychód ze stosunku pracy, z tytułu nagrody jubileuszowej i odprawy emerytalnej oraz przychód z tytułu premii regulaminowej rocznej.

Pomimo nabycia z dniem (…) uprawnień do emerytury nie wystąpił Pan do ZUS z wnioskiem o emeryturę i przez okres (…) 2022 roku nie otrzymywał Pan emerytury, czyli świadczenia wymienionego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy. Pierwszą emeryturę (…) otrzymał Pan (…).

W okresie od (…) do (…) wypłacono Panu łącznie (…) przychody ze stosunku pracy, tj.: