Interpretacja indywidualna z dnia 11 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.290.2023.1.MZ

Skutki podatkowe sprzedaży lokalu mieszkalnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

‒w części dotyczącej braku opodatkowania przychodu ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym nabytego po Spadkodawcy I – prawidłowe,

‒w pozostałej części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 marca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego.

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowany będący stroną postępowania

A. K.

(...)

2)Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

M. N.

(...)

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną i posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zainteresowana jest siostrą Wnioskodawczyni i również posiada nieograniczony obowiązek na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wnioskodawczyni oraz Zainteresowana będą dalej nazywane łącznie: Zainteresowane. We wrześniu 2018 r. zmarła siostra Zainteresowanych (dalej: Spadkodawczyni I). Nie zostało wówczas przeprowadzone postępowanie spadkowe. Spadkodawczyni I była niezamężna i bezdzietna. Nie pozostawiła również testamentu. W kręgu jej spadkobierców ustawowych znajdowały się Zainteresowane oraz matka Zainteresowanych i Spadkobierczyni I. W lutym 2022 r. zmarła matka Zainteresowanych oraz Spadkodawczyni I (dalej: Spadkodawczyni II). Spadkodawczyni II nie zostawiła testamentu, a jej jedynymi spadkobierczyniami ustawowymi były Zainteresowane. W maju 2022 r. Zainteresowane udały się do notariusza celem załatwienia formalności związanych ze spadkiem. Przed notariuszem sporządzono wówczas dwa akty poświadczenia dziedziczenia. Zgodnie z pierwszym z aktów poświadczenia dziedziczenia, spadek po zmarłej w 2022 r. Spadkodawczyni II nabyły w drodze dziedziczenia ustawowego po połowie Wnioskodawczyni oraz Zainteresowana. W myśl drugiego aktu poświadczenia dziedziczenia, spadek po zmarłej w 2018 r. Spadkodawczyni I w drodze dziedziczenia ustawowego nabyły w częściach po 1/3 każda Wnioskodawczyni, Zainteresowana oraz Spadkodawczyni II. W skład spadku po Spadkodawczyni I wchodziła własność lokalu mieszkalnego (dalej: Lokal). Spadkodawczyni I otrzymała Lokal w drodze darowizny w 2008 r. i pozostawał jej wyłączną własnością aż do śmierci w 2018 r. Spadkodawczyni I zamieszkiwała w Lokalu wspólnie ze Spadkodawczynią II. W skład spadku po Spadkodawczyni II wchodziła 1/3 prawa własności Lokalu, którą to część Spadkodawczyni II uzyskała jako spadkobierczyni po Spadkodawczyni I w chwili jej śmierci w 2018 r. Zainteresowane dopełniły obowiązków związanych ze spadkiem po Spadkodawczyni I oraz Spadkodawczyni II, wynikających z ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Zainteresowane planują sprzedać Lokal jeszcze w 2023 r.