Interpretacja indywidualna z dnia 27 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.125.2023.2.MK

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lutego 2023 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 28 marca 2023 r. (wpływ 30 marca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca 10 czerwca 2021 r. sprzedał mieszkanie będące Jego własnością, położone w … przy ul. … . Przedmiotowy lokal mieszkalny Wnioskodawca nabył częściowo w udziale ½ w drodze dziedziczenia po zmarłej 3 grudnia 2016 r. żonie …, a następnie w całości na podstawie umowy darowizny objętej aktem notarialnym z dnia 29 marca 2018 r.

Pieniądze ze sprzedaży mieszkania Wnioskodawca planował przeznaczyć na budowę domu dwulokalowego wspólnie z synem …, który swoją część budowy chciał sfinansować z kredytu.

W międzyczasie przyszła inflacja i koszty działki, budowy oraz kredytu podrożały na tyle, że syn zrezygnował z budowy, a własne możliwości finansowe Wnioskodawcy wystarczyły na cyt. „zakup z całorocznym domem mieszkalnym o powierzchni 112 m² na działce Rodzinnego Ogrodu Działkowego w …, przy ul. …”.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że żona nabyła przedmiotowy lokal w drodze darowizny w dniu 21 maja 2008 r. Było to mieszkanie własnościowe, stanowiło majątek osobisty żony i nie wchodziło w skład wspólności majątkowej małżeńskiej. W skład spadku po żonie wchodziło wyłącznie przedmiotowe mieszkanie. Spadkobiercami po żonie byli Wnioskodawca oraz syn …, w udziale po ½ każdy. Darowiznę lokalu Wnioskodawca otrzymał od syna …. Spadkobiercy przeprowadzili postępowanie o dział spadku. Wartość rynkowa mieściła się w udziale, jaki przysługiwał Wnioskodawcy, nie było spłat ani dopłat.