Interpretacja indywidualna z dnia 23 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.81.2023.2.HD

Możliwość skorzystania z ulgi dla seniorów wskazanej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w stosunku do przychodów z wynagrodzenia za pracę, ekwiwalentu za urlop i odprawy emerytalnej, które wypłacone zostały przed wypłatą pierwszej emerytury.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 lutego 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 6 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy „ulgi dla pracujących seniorów”. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 marca 2023 r. (wpływ 16 marca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

9 lipca 2022 r. ukończyła Pani 60. rok życia i osiągnęła wiek emerytalny.

11 lipca 2022 r. nastąpiło rozwiązanie Pani umowy o pracę w zakładzie pracy.

11 lipca 2022 r. zakład pracy wypłacił Pani: wynagrodzenie za pracę za m-c lipiec 2022 r., ekwiwalent za urlop i odprawę emerytalną.

Płatnik pobrał od tych należności zaliczkę na podatek dochodowy.

12 lipca 2022 r. złożyła Pani wniosek o emeryturę do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

3 sierpnia 2022 r. Zakład Ubezpieczeń Społecznych wypłacił Pani pierwsze świadczenie emerytalne z wyrównaniem od lipca 2022 r.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

W 2022 r. uzyskała Pani przychody ze stosunku pracy wypłacone przez zakład pracy, tj.:

–do ukończenia wieku emerytalnego w wysokości 42.594,48 zł,

–od ukończenia wieku emerytalnego w wysokości 41.652,72 zł (wypłacono Pani po 9 lipca 2022 r., tj. w dniu osiągnięcia wieku emerytalnego, a przed 3 sierpnia 2022 r., tj. przed datą otrzymania pierwszej emerytury),

–od ukończenia wieku emerytalnego w wysokości 11.129,00 zł (za m-c październik i listopad 2022 r., ale bez zawieszenia pobierania emerytury).