Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.27.2023.1.BM

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (opodatkowanie IP-BOX).

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 stycznia2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą od dnia 4 stycznia 2016 r. pod firmą X, pod adresem (...). Działalność jest zarejestrowana w CEIDG pod numerem NIP (...) i numerem REGON (...) oraz prowadzona m. in. pod kodami: 62.01.Z Działalność związana z Oprogramowaniem, 62.09.Z Pozostała działalność usługowa w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, 63.11.Z Przetwarzanie danych; zarządzanie stronami internetowymi (hosting) i podobna działalność. Ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387, ze zm., dalej zwanej „ustawą o PIT”) i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a wybrana forma opodatkowania to: w latach 2016-2021 - podatek na zasadach ogólnych, od 2022 r. podatek liniowy. Nie toczy się wobec Pana żadne postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, ani czynności sprawdzające w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za jakikolwiek okres. Nie posiada Pan statusu centrum badawczo-rozwojowego określonego w ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2019 r., poz. 1402, ze zm.). Głównym przedmiotem działalności było i jest tworzenie, a także rozwój Oprogramowania oraz jego elementów składowych, które następnie są sprzedawane Kontrahentom w ramach usług świadczonych na ich rzecz na podstawie zawartych umów o współpracy. Tworzył Pan i tworzy oraz rozwij kilka rodzajów programów komputerowych lub ich części (modyfikacji, ulepszeń, nowych modułów), jednakże z uwagi na tożsamość czynności podejmowanych do ich tworzenia i rozwoju na potrzeby niniejszego wniosku, pojęcia program komputerowy, Oprogramowanie, części Oprogramowania stosowane są zamiennie i dotyczą tworzenia/modyfikacji/rozwijania Oprogramowania, co skutkuje wytworzeniem odrębnego programu komputerowego. Program komputerowy/Oprogramowanie/część Oprogramowania stanowi sekwencję instrukcji do wykonania przez komputer, na którym zostanie ona uruchomiona. Efektem prac może być plik tekstowy zawierający poszczególne instrukcje programu napisane w konkretnym języku programowania lub działający plik wykonywalny spełniający zadane funkcje. Wykonywana działalność dotyczy więc głównie wytwarzania, rozwijania oraz ulepszania programów komputerowych (tj. Oprogramowania, części Oprogramowania), które według art. 1 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1191, ze zm., dalej zwana „ustawą o PAIPP”) są utworami. W wyniku prowadzonych przez Pana prac powstają autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które podlegają ochronie na podstawie art. 74 ustawy o PAIPP i stanowią jedną z form wyrażenia kwalifikowanego prawa własności intelektualnej według art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wytwarzane Oprogramowania lub ich części opierają się na indywidualnych, autorskich pomysłach i obejmują m.in. zaprojektowanie algorytmu, czynność programowania (tworzenia kodu źródłowego) oraz weryfikację, modyfikację i udoskonalanie dostępnych rozwiązań programistycznych. Działania te prowadzone są w ułożony, metodyczny sposób, czego wymaga specyfika tworzenia programu komputerowego, tj. określenie celu jaki ma on spełniać, ustalenia sposobu dojścia do danego celu (dobór odpowiednich rozwiązań programistycznych oraz technologii), zaplanowanie prac, weryfikacja, zakończenie.