Interpretacja indywidualna z dnia 4 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.807.2022.2.MK1

Dotyczy powstania dochodu z niezrealizowanych zysków (exit tax).

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe.

Szanowny Panie,

stwierdzam, że stanowisko Pana w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 sierpnia 2022 r. wpłynął wniosek Pana o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy powstania dochodu z niezrealizowanych zysków.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan obywatelem polskim, podlegającym w Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W ciągu ostatnich dziesięciu lat (i dłużej) zamieszkiwał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą (...).

Jest Pan właścicielem (...) certyfikatów (dalej jako „Certyfikaty”) funduszu inwestycyjnego zamkniętego aktywów niepublicznych (dalej jako „FIZAN”). FIZAN działa na podstawie Ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (dalej jako „u.f.i.z.a.f.i.”) oraz statutu FIZAN. FIZAN jest alternatywnym funduszem inwestycyjnym, funduszem inwestycyjnym zamkniętym aktywów niepublicznych w rozumieniu art. 196 u.f.i.z.a.f.i. i nie stanowi publicznego funduszu inwestycyjnego zamkniętego w rozumieniu art. 2 pkt 39 u.f.i.z.a.f.i. Organem zarządzającym FIZAN jest towarzystwo funduszy inwestycyjnych prowadzone w formie spółki akcyjnej (dalej jako „TFI”). FIZAN posiada osobowość prawną zgodnie z art. 3 ust. 1 u.f.i.z.a.f.i.

Część Certyfikatów została nabyła w drodze subskrypcji 25 sierpnia 2009 roku oraz w wyniku późniejszych podziałów tych Certyfikatów w roku 2012 oraz 2019 (dalej jako „Certyfikaty z subskrypcji”). Wartość w momencie nabycia obecnie posiadanych Certyfikatów z subskrypcji to 80.000,00 złotych, które były wydatkiem poniesionym przez Pana na nabycie Certyfikatów z subskrypcji, mogącym stanowić koszt uzyskania przychodu w przypadku zbycia Certyfikatów z subskrypcji.