Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.954.2024.2.MK1
Podatek z niezrealizowanych zysków (exit tax).
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika, który jest polskim rezydentem podatkowym, skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków (exit tax) w odniesieniu do posiadanych aktywów, w tym nienabytych akcji, jednostek akcyjnych o ograniczonym dostępie oraz jednostek uczestnictwa w funduszu emerytalnym, które przekraczają wartość 4 mln zł.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 30da ustawy o PIT, nienabyte akcje, jednostki akcyjne o ograniczonym dostępie oraz restricted stock units nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od niezrealizowanych zysków, gdyż nie są papierami wartościowymi czy pochodnymi instrumentami finansowymi. Brak możliwości ich obrotu i ustalenia wartości rynkowej oznacza, że sama zmiana rezydencji nie generuje dochodu. Jednostki uczestnictwa w funduszu emerytalnym również nie spełniają definicji funduszy kapitałowych, co wyklucza ich opodatkowanie exit taxem. Tym samym organ stwierdził, że nie zachodzi obowiązek zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków w odniesieniu do analizowanych aktywów.
Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- nieprawidłowe w zakresie dotyczącym pytania nr 1
- prawidłowe w zakresie dotyczącym pytania nr 2.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 5 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca (obywatel Niemiec) jest polskim rezydentem podatkowym i nie zmieniał swojej rezydencji podatkowej od sierpnia 2020 roku (wtedy rozpoczęła się Polska rezydencja podatkowa). Wnioskodawca został skierowany przez swojego pracodawcę do pracy w Polsce na podstawie zagranicznej, szwajcarskiej umowy o pracę w okresie od sierpnia 2020 r. do grudnia 2022 r. Obecnie został skierowany do pracy w Niemczech.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
