Interpretacja indywidualna z dnia 29 czerwca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.473.2022.2.PZ

Dotyczy zwolnienia przedmiotowego - art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego oraz stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego w związku z wydatkowaniem przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 kwietnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 29 kwietnia 2022 r., uzupełniony 22 kwietnia 2022 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego i stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego oraz stanu faktycznego

W lutym 2020 r. otrzymał Pan mieszkanie od mamy w formie darowizny. Mieszkanie to sprzedał Pan w maju 2020 r. za kwotę 356 000 zł. W PIT-39 za 2020 r. zadeklarował Pan, że otrzymany dochód w pełni przeznaczy na „własne cele mieszkaniowe”, z czego po otrzymaniu pieniędzy ze sprzedaży, 222 314 zł przeznaczył Pan na spłatę całości kredytu hipotecznego za swój lokal mieszkalny, którego jest Pan jedynym właścicielem (kredyt zaciągnięty na własne cele mieszkaniowe, rozpoczęty w 2018 r.) oraz w sierpniu 2020 r. przeznaczył Pan 55 416 zł na zakup mieszkania na własne cele mieszkaniowe, którego również jest Pan jedynym właścicielem, wspomagając się kredytem hipotecznym (wkład własny, opłaty związane z notariuszem, wynagrodzenie pośrednika zakupu). Pozostałą kwotę zamierza Pan wydatkować na remont wspomnianych wyżej nieruchomości do końca 2023 r., a jeżeli nie uda się Panu wykorzystać całości kwoty z dochodu sprzedaży mieszkania to zamierza Pan złożyć korektę PIT-39 i opłacić należny podatek wraz z powstałymi odsetkami. Lokal mieszkalny, który zakupił Pan w 2018 r. mieści się w miejscowości (...) i zamieszkuje w nim Pan wraz mamą oraz babcią. (...) oddalony jest o 35 kilometrów od (…), gdzie jest Pan zatrudniony na umowę o pracę na czas nieokreślony od 2016 r. Zakup mieszkania w sierpniu 2020 r. został podyktowany ułatwieniem sobie dojazdów do pracy – jest Pan osobą z orzeczonym stopniem niepełnosprawności, a zakupione mieszkanie znajduje się we (…), około 1,5 kilometra od firmy, w której Pan pracuje. Zatem od zakupu tego mieszkania dni pracujące spędza Pan we (…), a dni wolne spędza Pan w (…). Od dłuższego czasu pracuje Pan głównie w systemie pracy zdalnej, a stan zdrowia Pana mamy i babci pogarsza się - do niedawna Pana mama posiadała orzeczenie o niezdolności do pracy i nadal stan zdrowia nie pozwala jej na podjęcie zatrudnienia. Pana babcia z kolei jest po dwóch zawałach serca i ma objawy demencji starczej. W tej sytuacji zamierza Pan przeprowadzić się na pewien czas do (…), w celu pomocy najbliższym Pana osobom w codziennych czynnościach jednocześnie kontynuując pracę zdalną z tej miejscowości. Przy okazji rozważa Pan wynajem swojego mieszkania we (…) w celu zmniejszenia stale rosnących kosztów związanych z posiadaniem tej nieruchomości (kosztów w postaci rat kredytu hipotecznego oraz opłat administracyjnych). Pragnie Pan zaznaczyć, że gdy tylko sytuacja zdrowotna Pana bliskich ulegnie poprawie lub stabilizacji to chciałby Pan powrócić do mieszkania w lokalu we (…).