Interpretacja indywidualna z dnia 4 maja 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.122.2021.2.MP

w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 27 stycznia 2021 r. (data wpływu 27 stycznia 2021 r.), uzupełnionym pismem złożonym w dniu 19 kwietnia 2021 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 stycznia 2021 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku.

Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 12 kwietnia 2021 r., Nr 0113-KDIPT2-2.4011.122.2021.1.MP, wezwano Wnioskodawcę na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłano w dniu 12 kwietnia 2021 r., w dniu 19 kwietnia 2021 r. złożono uzupełnienie wniosku.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca od dnia 2 maja 2020 r. prowadzi indywidualną działalność gospodarczą pod firmą ... z siedzibą w ..., z przeważającą działalnością gospodarczą określoną pod nr PKD 62.01.Z – Działalność związana z oprogramowaniem. Prowadzona działalność polega na projektowaniu, wykonywaniu, wdrażaniu, utrzymywaniu i rozwijaniu innowacyjnego oprogramowania. W dniu 4 maja 2020 r. Wnioskodawca zawarł umowę o współpracy z innym podmiotem gospodarczym – spółką prawa polskiego (dalej jako: „Spółka lub Zamawiający”). Zgodnie z umową o współpracy Wnioskodawca świadczy na rzecz spółki w sposób samodzielny i na własne ryzyko gospodarcze usługi programistyczne, prowadzi analizę wymagań, a także sprawdza jakość produktów. W szczególności Wnioskodawca wykonuje projekty architektury, projekty integracji oraz .., programuje części klienckie i serwerowe systemów webowych, rozwija testy automatyczne, tworzy prototypy, rozpoznaje nowe technologie, administruje środowiska deweloperskie, tworzy, prowadzi i konsultuje kampanie ecommerce, wspiera zespoły developerów w zakresie zadań ...i utrzymania systemów, dokumentuje projekty oraz postępy pracy, konsultuje rozwiązania businessowe oraz informatyczne, prowadzi analizę przypadków oraz istniejących systemów, konsultuje procesy rekrutacji zespołów, testuje manualnie, a także wykonuje inne niezbędne prace informatyczne w ramach realizowanych przez spółkę projektów na jej rzecz i na rzecz jej klientów. Usługi swoje Wnioskodawca świadczy w swojej siedzibie, w wybranym przez siebie czasie, ze spółką rozlicza się za efekt końcowy. Wnioskodawca przy wykonywaniu zleceń dla spółki korzysta również ze swojego sprzętu. Z chwilą wykonania przez Wnioskodawcę programu komputerowego, Wnioskodawca przenosi na spółkę autorskie prawa majątkowe do utworu na wszelkich znanych polach eksploatacji bez ograniczeń czasowych i terytorialnych. Spółka ma prawo do rozpowszechniania utworu stworzonego przez Wnioskodawcę bez oznaczania go imieniem i nazwiskiem Wnioskodawcy. Wnioskodawca wraz z przeniesieniem autorskich praw majątkowych, upoważnia również spółkę do wykonywania osobistych praw autorskich oraz udziela spółce upoważnienia do udzielania dalszych upoważnień, w szczególności spółka ma prawo zbyć nabyte prawa lub udzielić osobom trzecim licencji do korzystania z praw autorskich do utworu. Wnioskodawca wraz z przeniesieniem praw autorskich na spółkę – nieodwołalnie wyraża zgodę na wprowadzanie zmian do wytworzonych przez Niego utworów, w tym ich rozwój. Z tytułu wytworzenia utworu oraz przeniesienia praw autorskich, Wnioskodawca miesięcznie obciąża spółkę fakturą. Oprogramowanie każdorazowo jest wytwarzane przez Wnioskodawcę i jest rozwijane w ramach prowadzonej przez Niego działalności gospodarczej. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy. Księgowość prowadzona jest w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wnioskodawca przyjął formę rozliczenia podatkiem liniowym. Wnioskodawca od początku każdego projektu prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r., poz. 1426, z późn. zm.). Pierwszy projekt został podjęty przez Wnioskodawcę w maju 2020 r. i polegał na tworzeniu nowego systemu dla działu obsługi klienta w firmie z branży turystycznej. W ramach projektu Wnioskodawca odpowiedzialny był za zbieranie i analizę potrzeb klienta, tworzenie rozwiązań obejmujące projektowanie, programowanie, testowanie, wdrożenie i utrzymanie systemów informatycznych. W pierwszej fazie projektu (2020 r.), stworzona została aplikacja, która dostarczała dane wycieczek zabukowanych przez klientów i otwierała nowe okno z tymi danymi u agenta obsługującego klienta. Celem wspomnianej aplikacji jest zmniejszenie czasu oczekiwania na agenta i na obsługę klienta. W kolejnej fazie projektu (2021 r.) aplikacja będzie rozwijana, bowiem będzie również tworzyć zadania i przesyłać je do systemu, który automatycznie przydzieli je do odpowiednich agentów z działu obsługi klienta. Aplikacja jest tworzona na podstawie nowych idei, pomysłów i metod. Działalność Wnioskodawcy jest nadto twórcza. Twórczość ta przejawia się w opracowywaniu nowych koncepcji, narzędzi, rozwiązań niewystępujących dotychczas w praktyce gospodarczej Wnioskodawcy. Twórczość w tym wypadku należy odnosić do działalności w ramach przedsiębiorstwa. Wnioskodawca tworzy nowe oprogramowanie pod konkretne zamówienia, które otrzymuje od Zamawiającego. Każdy program jest stworzony pod konkretne warunki i „od zera”. Prace programistyczne Wnioskodawcy mają na celu optymalizację pracy na zasobach cyfrowych i dążą do dokonania postępu poprzez podniesienie wydajności i jakości świadczonych przez spółkę usług. Autorskie oprogramowanie, stworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę, stanowi utwór podlegający ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Kwalifikowane prawa własności intelektualnej wytwarzane przez Wnioskodawcę (prawa majątkowe do wytworzonego programu komputerowego) uwzględnione są w cenie sprzedaży wykonywanej przez Wnioskodawcę usługi.