Artykuł aktualny do 2022-07-01 *

*Podwyższony limit świadczeń finansowanych ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach ZFŚS obowiązuje w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 (do końca 2023 r.). Podwyższony limit w ramach zapomóg losowych w przypadku klęsk żywiołowych, indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby lub śmierci finansowanych z innych źródeł niż ze środków funduszu socjalnego, zfśs, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra obowiązuje w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 (do końca 2022 r.). Od 1 marca 2022 r. zwiększono kwotę graniczną wartości posiłków udostępnianych pracownikom bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu ze 190 zł do 300 zł miesięcznie. Powyższy limit jest wyłączony z podstawy oskładkowania. Od 1 stycznia 2022 r. miesięczny zasiłek chorobowy wynosi 80% podstawy wymiaru zasiłku również za okres pobytu w szpitalu. Stawka 70% już nie obowiązuje. Polski Ład wprowadza zmiany we wskaźniku, od którego zależy wysokość ustalanego pracownikowi ryczałtu. Przed zmianami wysokość ryczałtu była uzależniona od pojemności silnika. Po zmianach jest uzależniona od mocy silnika. Ryczałt w wysokości 250 zł miesięcznie jest ustalany dla samochodów o mocy silnika do 60 kW. Wprost również zapisano, że ryczałt w tej wysokości jest ustalany pracownikom wykorzystującym do celów prywatnych firmowy samochód elektryczny albo napędzany wodorem. W przypadku pozostałych samochodów o mocy powyżej 60 kW ryczałt wynosi 400 zł miesięcznie.

15.10.2021 Podatki Ubezpieczenia

21 świadczeń dla pracowników - zasady oskładkowania i opodatkowania

Pracodawca może przyznawać pracownikom różnego rodzaju świadczenia - zarówno o obowiązkowym charakterze, jak i dobrowolne, np. nagrody, świadczenia na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, dopłaty do ubezpieczeń medycznych, na życie, w tym nieodpłatne lub częściowo odpłatne. Z tego tytułu po stronie beneficjenta świadczenia zasadniczo powstaje przychód. Jest on jednak często traktowany inaczej pod względem oskładkowania i opodatkowania. Obowiązują bowiem w tym zakresie zasady wynikające z różnych przepisów, które traktują ten sam przychód np. jako niepodlegający oskładkowaniu, ale objęty obowiązkiem podatkowym. Wiele istotnych w tym zakresie wskazówek wynika też ze stanowisk urzędowych i orzecznictwa.

W niniejszym opracowaniu zostały omówione najczęściej przyznawane pracownikom świadczenia oraz warunki, na jakich podlegają one oskładkowaniu i opodatkowaniu, a także zwolnieniu z obciążeń publicznoprawnych.

1. Nagrody jubileuszowe

1.1. Warunki zwolnienia ze składek/oskładkowania

Kwoty nagród jubileuszowych nie stanowią podstawy wymiaru składek (§ 2 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia składkowego). Skorzystanie ze zwolnienia składkowego jest możliwe, jeżeli:

warunki przyznawania nagrody jubileuszowej są uregulowane w zakładowych źródłach prawa (np. w układzie zbiorowym pracy, regulaminie wynagradzania, innych obowiązujących u pracodawcy przepisach o wynagradzaniu) oraz
nagroda przysługuje pracownikowi lub innej osobie uprawnionej nie częściej niż co 5 lat.

Wypłata nagród jubileuszowych pracownikom w okresie częstszym niż co 5 lat powoduje obowiązek naliczenia składek ZUS od ich wartości. Od tej reguły istnieją jednak wyjątki.

1.2. Jubileuszówka wypłacana w okresach krótszych niż co 5 lat

Niektóre z nagród jubileuszowych są zwolnione z oskładkowania nawet wtedy, gdy są wypłacane pracownikom przed upływem wymaganego 5-letniego okresu oczekiwania na kolejną tzw. jubileuszówkę. Dochodzi do tego w ściśle określonych przypadkach, a mianowicie gdy:

Treści dostępne dla abonentów IFK Platformy Księgowych i Kadrowych

Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

Codzienne aktualności prawne
Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
Bogatą bibliotekę materiałów wideo
Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty

Masz już konto? Zaloguj się