Interpretacja indywidualna z dnia 06.06.2019, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.68.2019.1.MM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.68.2019.1.MM
Czy w sytuacji zbycia lokalu mieszkalnego, po upływie 5 lat od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu przyznana Wnioskodawczyni Decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego ulga mieszkaniowa nie podlega zwrotowi?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 900), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 16 kwietnia 2019 r. (data wpływu 18 kwietnia 2019 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 18 kwietnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego.
We wniosku przedstawiono następujące stany faktyczne:
1) Wnioskodawczyni, na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z 1 lutego 2013 r., sporządzonym przez notariusza, nabyła wraz z siostrą spadek po zmarłej 23 grudnia 2012 r. matce wprost na postawie ustawy, po połowie. W wyniku wszczętego postępowania podatkowego w sprawie ustalenia podatku od spadków i darowizn wobec złożenia przez Wnioskodawczynię 27 stycznia 2014 r. wspólnego zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 została wydana 26 marca 2014 r. przez Naczelnika Urzędu Skarbowego decyzja ustalająca podatek od spadków i darowizn w wysokości 0,00 zł (słownie: zero) z tytułu nabycia spadku po zmarłej 23 grudnia 2012 r. matce Wnioskodawczyni.
W skład spadku wchodził m.in. udział wynoszący 1/2 części w lokalu mieszkalnym nr 3, o powierzchni 35,9 m2 oraz w nieruchomości gruntowej. Wobec Wnioskodawczyni jako córki zmarłej została zastosowana ulga mieszkaniowa proporcjonalnie do nabytego udziału (1/2 część) w kwocie 52.865,00 zł w myśl przepisów art. 16 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 644 z późn. zm.), zwanej dalej Ustawą. Jak stanowią ww. przepisy w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie: w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.
Ulga, o której mowa powyżej, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
