Interpretacja indywidualna z dnia 8 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.540.2023.AC 0111-KDIB2-3.4015.100.2023.22.AD

Skutki podatkowe odpłatnego wygaszenia prawa do pierwokupu nabytego w drodze spadku.

Interpretacja indywidualna po wyroku sądu – stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe

Szanowna Pani:

1)ponownie rozpatruję sprawę Pani wniosku z 30 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej – uwzględniam przy tym wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z 20 marca 2024 r. sygn. akt III SA/Wa 169/24; i

2)stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego:

• w zakresie podatku od spadków i darowizn – jest prawidłowe,
• w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 maja 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 20 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie w zakresie skutków podatkowych odpłatnego wygaszenia prawa do pierwokupu nabytego w drodze spadku.Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – w pismach: z 17 lipca 2023 r. (data wpływu – 24 lipca 2023 r.), 28 sierpnia 2023 r. (data wpływu – 28 sierpnia 2023 r.) oraz 11 lipca 2024 r. (data wpływu – 16 lipca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani jedyną spadkobierczynią po matce – A.A. Sprawa spadkowa odbyła się w 2008 r. Po matce odziedziczyła Pani prawo pierwokupu działki wraz z nieruchomością przy ulicy (…) w (…), w udziale 1/3 części, w przypadku sprzedaży całości lub części nieruchomości.

We wrześniu 2022 r. nieruchomość wystawiono na sprzedaż a Pani, na zasadzie umowy z rodziną podpisanej w kancelarii notarialnej w (…), otrzymała rekompensatę w wys. 70.000 zł za odstąpienie od prawa pierwokupu.

Ze spadku po matce rozliczyła się Pani w 2008 r., gdy zgłosiła Pani wyżej wymienione prawo pierwokupu do Urzędu Skarbowego. Zeznanie podatkowe za 2022 r. złożyła Pani w terminie, nieuwzględniając rekompensaty.