Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 31.01.2005, sygn. US38/443/269/04/2005/MK, Urząd Skarbowy Warszawa-Ursynów, sygn. US38/443/269/04/2005/MK
Pytanie dotyczy obowiązku skorygowania deklaracji VAT-7 w związku z wystawieniem faktur korygujących tytułem nieprawidłowego rozliczenia podatku należnego od czynności niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w kraju.
Ze stanu faktycznego wskazanego przez Stronę wynika, iż zajmuje się ona usługami w zakresie rekrutacji personelu związanymi z oddelegowaniem pracowników do pracy za granicą. Zdaniem wnioskodawcy powyższe usługi podlegają regulacjom określonym w art. 27 ust. 4 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług, stwierdzającym iż miejscem ich świadczenia ( i opodatkowania) jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona. Natomiast Spółka wystawiła fakturę VAT za wykonaną usługę oraz odprowadziła podatek należny, wykazując powyższą sprzedaż w deklaracjach VAT-7 za miesiąc maj i czerwiec 2004r. W związku z tym, że nieprawidłowo naliczono podatek należny z tytułu przedmiotowych transakcji Spółka wystawiła faktury korygujące i ujęła je w deklaracji VAT-7 w miesiącu otrzymania potwierdzenia ich odbioru przez kontrahenta.
Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 11.03. 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535) opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów; import towarów; wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Z art. 27 ust. 1 w/w ustawy wynika, iż w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
