Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.486.2023.2.JSU

Uznanie, że Wnioskodawczyni nieprawidłowo rozliczyła podatek, od świadczonych usług budowlanych na nieruchomościach w Niemczech, w ramach procedury OSS.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług, w zakresie rozliczenia podatku od świadczonych usług budowlanych na nieruchomościach w Niemczech w ramach procedury OSS, jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Pani wniosek z 15 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy kwestii prawidłowości zastosowania procedury VAT OSS oraz odmowy przyjęcia zapłaty podatku VAT poprzez procedurę VAT-OSS przez państwo członkowskie, w Pani przypadku Niemcy, wpłynął 15 grudnia 2023 r. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 lutego 2024 r. (wpływ 5 lutego 2024 r.) oraz pismem z 5 lutego 2024 r. (wpływ 8 lutego 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej jako polski podatnik podatku od towarów i usług, świadczy Pani usługi budowlane na nieruchomościach polegające na wykonywaniu (…) w Niemczech na rzecz niemieckich konsumentów.

Na terenie Niemiec nie posiada Pani siedziby, zakładu podatkowego ani placu budowy powyżej 12 miesięcy.

W (…) r. dobrowolnie przystąpiła Pani do procedury VAT-OSS i niemiecki podatek VAT z tytułu świadczenia tych usług płaciła Pani za pośrednictwem Urzędu Skarbowego. Jednakże Niemiecki Urząd Skarbowy zakwestionował te prawo, zażądał złożenia deklaracji podatkowych w Niemczech oraz dokonania korekt deklaracji VIU-DO oraz ponownej zapłaty podatku VAT, który został już uiszczony na rachunek bankowy dedykowany procedurze VAT OSS w kwotach wynikających ze złożonych deklaracji VIU-DO.

W uzupełnieniu wniosku w odpowiedzi na pytania Organu: