Interpretacja indywidualna z dnia 31 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.553.2026.1.RS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanegostanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W lutym 2022 r. Wnioskodawczyni otrzymała w darowiźnie od rodziców lokal mieszkalny ( (...) z dnia 24 lutego 2022 r., wartość 250.000 zł).

W listopadzie 2024 r., ze względu na konieczność posiadania lokalu w bezpośrednim sąsiedztwie rodziców z uwagi na niezbędną pomoc związaną ze stanem zdrowia Wnioskodawczyni ((...)), Wnioskodawczyni nabyła od dewelopera nowe mieszkanie ((...) z dnia 6 listopada 2024 r., wartość 495.274 zł).

Z uwagi na ówczesny, wielomiesięczny zastój na rynku nieruchomości, Wnioskodawczyni nie zdołała sprzedać posiadanego lokalu przed terminem płatności za nowy lokal. Aby sfinansować zakup, zaciągnęła 3 pożyczki od jednej osoby fizycznej na łączną kwotę 336.000 zł (odpowiednio: 97.000 zł, 99.000 zł i 140.000 zł, umowy zgłoszone do US, zapłacono PCC-3 w kwocie 1.680 zł). Środki z tych pożyczek zostały w całości i bezpośrednio po wpłynięciu na konto Wnioskodawczyni przelane na rachunek dewelopera jako zapłata za kolejne raty (odpowiednio 2, 4 i 5 rata) na nowe mieszkanie zgodnie z harmonogramem umowy deweloperskiej ((...) § 4. z dnia 30 sierpnia 2023 r.).

Dopiero w kwietniu 2025 r. za pośrednictwem Biura Nieruchomości (koszt pośrednictwa 10.710 zł), Wnioskodawczyni sprzedała darowane mieszkanie za kwotę 357.000 zł ((...) z dnia 14 kwietnia 2025 r.), a uzyskane środki w całości przeznaczyła na niezwłoczną spłatę zaciągniętych wcześniej 3 pożyczek pomostowych wraz z odsetkami (łączna kwota 342.230 zł). Daty tych operacji bankowych, ich kwoty oraz tytuły niezbicie potwierdzają przeznaczenie na zakup nowego lokalu. Wnioskodawczyni dysponuje pełną dokumentacją bankową potwierdzającą przepływ środków: Pożyczkodawca ->Wnioskodawczyni -> Deweloper oraz Sprzedaż -> Wnioskodawczyni -> Pożyczkodawca (spłata).