Interpretacja indywidualna z dnia 20 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.408.2026.2.ICZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku od towarów i usług.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (X Spółka z o.o., czynny podatnik VAT) wykonał w listopadzie 2024 roku dwie usługi pośrednictwa, tj. 05.11.2024 r. oraz 11.11.2024 r. na rzecz kontrahenta (również będącego wówczas czynnym podatnikiem VAT). Z tego tytułu Wnioskodawca wystawił dwie faktury VAT w dniach 05.22.2024 r. oraz 12.11.2024 r., wykazał należny podatek od towarów i usług w odpowiedniej deklaracji. Kontrahent nie uregulował należności wynikającej z faktury. Od terminu płatności określonego na fakturze upłynęło obecnie 18 miesięcy. Wierzytelność nie została zbyta ani uregulowana w jakiejkolwiek formie. W międzyczasie wobec dłużnika w dniu 16.12.2024 r. wszczęte zostało postępowanie restrukturyzacyjne, w związku z czym windykacja należności została zablokowana. Następnie w dniu 16.12.2025 r. doszło do zawarcia układu z wierzycielami, który został zatwierdzony przez sąd. Zgodnie z warunkami układu dłużnik miał rozpocząć spłatę zobowiązań poczynając od lutego 2026 r., w 44 ratach, do 25 dnia każdego miesiąca.

Jednakże, wpłynęła tylko pierwsza rata w dniu 16.02.2026 r. i po dniu 25.03.2026 r. układ został zerwany przez dłużnika, gdyż zaprzestał dalszych spłat. W dniu 30.03.2026 r. sąd rejonowy w (...) wydał zarządzenie o wpisaniu do repertorium wniosku dłużnika o ogłoszenie upadłości. Na dzień złożenia niniejszego wniosku o interpretację tj. 19.05.2026 r. wniosek dłużnika o ogłoszenie upadłości jest procedowany przez sąd i jest w toku. Wnioskodawca zamierza dokonać korekty podatku należnego (skorzystać z tzw. ulgi na złe długi na podstawie art. 89a ustawy o VAT), pomniejszając podatek należny o kwotę podatku wynikającą z nieopłaconej przez dłużnika faktury, z zachowaniem ustawowego terminu 3 lat od końca roku, w którym faktura została wystawiona.