Interpretacja indywidualna z dnia 3 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.164.2026.2.AMO

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem przesłanym 15 maja 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani obywatelką Polski, nie posiada Pani obywatelstwa Stanów Zjednoczonych Ameryki, jest Pani rezydentem USA od 1993 r. W latach 1993-2022 przebywała Pani z mężem w USA, nie podejmowała tam Pani żadnej pracy zarobkowej, nie ma Pani przyznanej emerytury w USA. Jest Pani w związku małżeńskim nieprzerwalnie od 1979 r., Pani mąż posiada obywatelstwo polskie i obywatelstwo Stanów Zjednoczonych. Pani mąż przebywa aktualnie w USA i ma tam przyznane prawo do emerytury (emerytury w USA).

Po przejściu męża na emeryturę zostało Pani przyznane od (…) 2024 r. przez Social Security Administration świadczenie małżeńskie z USA (Spouse benefits).

Świadczenie za 2024 r. (…) zostało wypłacone (…) 2024 r. przez Bank (…), od którego został pobrany podatek dochodowy (od całej kwoty). Po otrzymaniu z Banku PIT-11 dokonała Pani rozliczenia w Urzędzie Skarbowym w (…) za 2024 r.

Pismem z (…) Ambasada Stanów Zjednoczonych poinformowała Panią, że od Pani amerykańskiego świadczenia małżeńskiego wypłacanego do Polski amerykański federalny podatek dochodowy nie jest potrącany z uwagi na zachowanie prawa do stałego pobytu w USA. Pismo to złożyła Pani w Banku (…) w (…) 2025 r. i od tego czasu Bank zaprzestał potrącania podatku dochodowego, powołując się na art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie otrzymała Pani z Banku PIT-11 za 2025 r.

Po rozmowie z pracownikiem Urzędu Skarbowego nie otrzymała Pani jednoznacznej odpowiedzi, dotyczącej rozliczenia podatku dochodowego za 2025 r., czy świadczenie małżeńskie otrzymane z USA podlega wyłączeniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT.