Nieprawidłowe zastosowanie ulgi dla pracujących seniorów w świetle art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym - Interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.421.2025.1.AK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w niniejszej interpretacji jest kwestia możliwości zastosowania ulgi podatkowej dla pracujących seniorów, wynikającej z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pani zakwestionowała możliwość skorzystania z ulgi, argumentując, że otrzymane wynagrodzenia wynikającego ze stosunku pracy po ukończeniu 60. roku życia, przed otrzymaniem pierwszej emerytury, powinny być zwolnione od opodatkowania. Wątpliwości dotyczą jednak faktu otrzymywania renty rodzinnej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie spełnia przesłanek uprawniających do zastosowania ulgi dla pracujących seniorów, opierając się na art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mimo że podatniczka osiągnęła pułap wiekowy i uzyskała przychody z określonych źródeł, organ podkreślił, iż ulga nie przysługuje osobom otrzymującym rentę rodzinną, zgodnie z wyłączeniami zawartymi w tym przepisie. W 2024 r. podatniczka nadal miała prawo do renty rodzinnej po zmarłym mężu, co wyłączyło możliwość zastosowania ulgi. Organ uznał, że obecność prawa do renty rodzinnej jest kluczowym czynnikiem uniemożliwiającym skorzystanie z omawianego zwolnienia podatkowego.