Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.913.2024.3.JK3

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 2 stycznia 2025 r. (wpływ 3 stycznia 2025 r.) oraz pismem z 25 lutego 2025 r. (data wpływu 26 lutego 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan obywatelem brytyjskim zamieszkałym w Polsce. Uzyskał Pan status polskiej rezydencji podatkowej w Polsce pod koniec sierpnia 2020 r.

Posiada Pan polisę ubezpieczeniową w Wielkiej Brytanii o nazwie „(…)”. Jest to w rzeczywistości polisa ubezpieczeniowa z zyskiem z gwarantowaną ostateczną sumą ryczałtową, do której można dodać roczne i końcowe premie, a także zawiera element ubezpieczeniowy. Polisę można zrealizować w dowolnym momencie między 1991 r. a 2025 r., jeśli Pan sobie tego życzy, ale z niższą wartością niż w przypadku, gdyby była utrzymana do terminu zapadalności. W pierwszych latach, jeśli taka polisa zostanie zrealizowana, prawdopodobnie będzie miała wartość niższą od kwoty wypłaconej. Dochód wygenerowany w Wielkiej Brytanii z tytułu tej polisy został opodatkowany w Wielkiej Brytanii, więc kwota, która zostanie wypłacona w przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy, jest kwotą zapłaconego podatku. Co roku sporządzana jest wycena polisy, jeśli będzie chciał Pan zrealizować ją wcześniej.

Kiedy został Pan polskim rezydentem podatkowym, ta polisa miała wartość, którą mógł Pan zrealizować bez płacenia dodatkowego podatku w Wielkiej Brytanii przed przeprowadzką do Polski. W związku z tym miał Pan zapłacony podatek w momencie przyjazdu do Polski. Uważa Pan, że gdy wpłaci Pan polski podatek w momencie wygaśnięcia polisy, należny podatek odnosi się do zysku osiągniętego w czasie, gdy był Pan polskim rezydentem podatkowym od sierpnia 2020 r., a nie do całego zysku osiągniętego w okresie jej obowiązywania od 1991 r. - wartość polisy w momencie, gdy stał się Pan polskim rezydentem podatkowym była w pełni opodatkowaną wartością, ponieważ odpowiednie podatki były płacone w okresie obowiązywania polisy. Z tego powodu w Wielkiej Brytanii nie ma końca zobowiązania podatkowego z tytułu polisy, a wartość polisy jest zawsze podawana netto po opodatkowaniu.