Interpretacja indywidualna z dnia 11 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.850.2024.3.MN

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy analizy skutków podatkowych konwersji pożyczek oraz odsetek na kapitał zakładowy spółki, zwłaszcza w kwestii powstania obowiązków podatkowych po stronie pożyczkodawców, zarówno polskich rezydentów, jak i nierezydentów. W szczególności, czy takie konwersje powodują powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych oraz obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że konwersja pożyczek wraz z odsetkami na kapitał zakładowy skutkuje objęciem przez pożyczkodawców akcji spółki w zamian za wkład niepieniężny, a nie stanowi przychodu do opodatkowania jako zryczałtowany podatek dochodowy od odsetek. Transakcja nie powoduje faktycznego przekazania środków pieniężnych, co klasyfikuje ją jako aport. Sąd podkreślił, że takie konwersje są wkładem niepieniężnym, a pożyczkodawcy uzyskują przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych według art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy. Pośrednictwo podatku u źródła wobec nierezydentów nie znajduje zastosowania do tego typu przychodu, który jest opodatkowany według rezydentury pożyczkodawców.