Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.846.2024.2.KP

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy wnioskodawczyni może skorzystać z tzw. ulgi na powrót przy dochodach po przeniesieniu miejsca zamieszkania z Wielkiej Brytanii do Polski. Istotne było sprawdzenie, czy spełnia ona wszystkie warunki przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, szczególnie te dotyczące rezydencji fiskalnej w okresie przed i po powrocie oraz wysokości dochodów. Rozbieżność dotyczyła okresu, w jakim ulga mogła być stosowana.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe, choć potwierdził jej uprawnienie do ulgi na powrót. Wydano decyzję na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, szczegółowo analizując warunki użycia ulgi, w tym obowiązek nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce po zmianie rezydencji, brak miejsca zamieszkania w Polsce w określonych latach oraz wymagania dokumentacyjne. Wnioskodawczyni błędnie określiła lata, w których ulga przysługuje, co doprowadziło do nieprawidłości jej stanowiska i konieczności ponownej oceny przez organ.