Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.35.2025.2.MN
Skutki podatkowe uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym.
Istota problemu
Problem prawny dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego związanego z przyznaniem, realizacją oraz sprzedażą opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego. W szczególności, rozstrzygnięcia wymagało, kiedy i z jakiego źródła przychodu powinien zostać rozpoznany dochód z realizacji opcji oraz czy przyznanie opcji w ramach umowy o pracę bez uchwalonego programu motywacyjnego powoduje powstanie przychodu jako świadczenie ze stosunku pracy.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że przyznanie opcji nie generuje przychodu w momencie przyznania ze względu na brak możliwości określenia wartości rynkowej opcji. Jednakże, przychód powstaje w momencie realizacji opcji i jest kwalifikowany jako przychód ze stosunku pracy, a nie z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 10 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpowiednio, przychód ze sprzedaży akcji uzyskanych w drodze realizacji opcji również jest opodatkowany, ale jako przychód z kapitałów pieniężnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
•nieprawidłowe w zakresie określenia źródła przychodu w związku z realizacją opcji na akcje,
•prawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 19 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
A.B. (zwany dalej „Podatnik” lub „Wnioskodawca”) jest zatrudniony w firmie X LTD zarejestrowanej w Wielkiej Brytanii, za pośrednictwem jej oddziału w Polsce – X LTD (Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) oddział w Polsce, NIP (...) (zwana dalej „Pracodawca”). Wnioskodawca świadczy pracę na podstawie umowy o pracę od 20 czerwca 2022 r., na obecnym stanowisku Customer Success Manager (Menedżer ds. obsługi klienta).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
