Interpretacja indywidualna z dnia 10 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1027.2024.2.JM
Skutki podatkowe wypłaty z prywatnego ubezpieczenia emerytalnego z Niemiec.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym były skutki podatkowe na gruncie polskiego prawa dotyczące wypłaty środków z prywatnego ubezpieczenia emerytalnego wykupionego w Niemczech przez obywatela Polski, będącego polskim rezydentem podatkowym. Kwestią centralną była weryfikacja, czy takie świadczenie może być zwolnione z opodatkowania na podstawie przepisów dotyczących pracowniczych programów emerytalnych obowiązujących w Polsce.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że świadczenie z tytułu dobrowolnie wykupionego ubezpieczenia emerytalnego w Niemczech, jako przychód z innych źródeł, nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT. Zwolnienie to dotyczy jedynie wypłat w ramach pracowniczych programów emerytalnych. Analizując polsko-niemiecką umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, organ stwierdził, że dochody z tego tytułu podlegają opodatkowaniu w Polsce. Mając na uwadze powyższe, organ zakwalifikował wypłatę jako przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 31 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wypłaty z prywatnego ubezpieczenia emerytalnego z Niemiec. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 7 lutego 2025 r., które wpłynęło w tym samym dniu.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pan obywatelem Polski. Jest Pan polskim rezydentem i w Polsce przebywa ponad 183 dni w roku. Pracował Pan na terenie Republiki Federalnej Niemiec. W czasie pracy w Niemczech dokonywał Pan wpłat na pracowniczy program emerytalny funkcjonujący w oparciu o przepisy Republiki Federalnej Niemiec. Wypłata z ww. pracowniczego programu emerytalnego może nastąpić jednorazowo na wniosek uprawnionego. Ww. świadczenie zostało Panu wypłacone w 2023 r. na Pana wniosek, po ukończeniu przez Pana 60 roku życia. W okresie wypłaty tego świadczenia posiadał Pan miejsce zamieszkania na terenie Polski (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
