Interpretacja indywidualna z dnia 3 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.1030.2024.2.EC
Skutki podatkowe wypłaty kwoty dodatkowej.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy określenia, czy dodatkowa kwota zwrotu w wysokości 7500 zł otrzymana przez Kredytobiorców od banku w wyniku zawartej ugody stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kredytobiorcy argumentują, że jest to zwrot wcześniej nienależnie pobranych kwot, co nie powinno skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że dodatkowa kwota otrzymana przez Kredytobiorców w wyniku ugody z bankiem nie stanowi przychodu do opodatkowania. W uzasadnieniu organ wskazał, że zwrot ten nie jest przysporzeniem majątkowym, lecz jedynie zwrotem nienależnie pobranych kwot. Kredytobiorcy zapłacili wcześniej więcej, niż wynikało z uznanej za nieważną umowy kredytu, a otrzymana kwota jest zwrotem własnych środków, co czyni ją neutralną podatkowo. Organ podkreślił, że przychód w rozumieniu ustawy powstaje, gdy dochodzi do przyrostu majątkowego o charakterze definitywnym, co w tym przypadku nie miało miejsca.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem złożonym 18 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W dniu 3 lipca 2007 r. Wnioskodawczyni z drugim kredytobiorcą zawarła z … umowę o kredyt mieszkaniowy nr …, zgodnie z którą Bank udzielił im (dalej: Kredytobiorcom) kredytu hipotecznego denominowanego kursem franka szwajcarskiego. Na podstawie zawartej Umowy Bank zobowiązał się do przekazania określonej kwoty, celem sfinansowania kosztów budowy domu jednorodzinnego na działce stanowiącej własność Kredytobiorców. Zawarta Umowa wskazywała, że kredyt był denominowany, udzielony w złotych, w kwocie stanowiącej równowartość 115 517,47 CHF. Kredyt został wypłacony w złotówkach w trzech transzach w łącznej kwocie 245 982,56 zł. Sposobem zabezpieczenia spłaty kredytu była hipoteka umowna kaucyjna do kwoty 375 000 zł, ustanowiona na rzecz Banku na nieruchomości stanowiącej lokal mieszkalny. Kolejnymi sposobami zabezpieczenia kredytu były cesje na rzecz Banku praw umowy ubezpieczenia nieruchomości od ognia i innych zdarzeń losowych, potwierdzona przez ubezpieczyciela. Okres kredytowania wynosił od 3 lipca 2007 r. do 5 czerwca 2037 r., zaś ilość rat kapitałowo-odsetkowych ustalona została na 342.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
