Interpretacja indywidualna z dnia 20 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.957.2024.3.MG
Opodatkowanie przychodów z najmu.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczył pytania, czy osiągnięte przychody z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego oraz apartamentu na najem krótkoterminowy mogą być kwalifikowane jako odrębne źródło przychodów tzw. najem prywatny, czy też należy je traktować jako element działalności gospodarczej, co wiąże się z inną formą opodatkowania. Istotne było ustalenie, czy najem spełnia przesłanki działalności gospodarczej, czy jest jedynie zwykłym zarządem własnym majątkiem.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że wynajem lokalu mieszkalnego oraz apartamentu przez wnioskodawczynię nie odbywa się w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, w związku z czym przychody z tej działalności mogą być opodatkowane jako tzw. najem prywatny na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Uznał, że ponieważ wynajmowane nieruchomości nie są związane z działalnością gospodarczą małżonka, nie dochodzi do spełnienia przesłanek określonych dla działalności gospodarczej. Podkreślono, że decyzja o zakwalifikowaniu najmu jako działalności gospodarczej pozostaje w gestii podatnika, co zostało poparte uchwałą NSA z 2021 r.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
6 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 4 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 11 lutego 2025 r. (wpływ 14 lutego 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W dniu 1 czerwca 2015 r. aktem notarialnym rep. (…) wspólnie z mężem dokonaliście Państwo zakupu mieszkania własnościowego z przeznaczeniem na wynajem na cele mieszkalne w większości dla studentów. Przedmiot najmu stanowi element współwłasności i prowadzony jest poza działalnością gospodarczą - tzw. najem prywatny. Jako małżonkowie, pozostający we wspólności majątkowej złożyliście Państwo do Urzędu Skarbowego w (…) w dniu 16 listopada 2015 r. stosowne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez Panią. Pani mąż od czerwca 2013 r. prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną w roku 2015 podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych wg skali podatkowej oraz jest czynnym podatnikiem podatku VAT. W dniu 4 stycznia 2022 r. aktem notarialnym rep. (…) dokonano zakupu kolejnego lokalu mieszkalnego - apartamentu, w miejscowości turystycznej z przeznaczeniem na najem kilkudniowy turystom, tzw. na doby jako najem prywatny. Zgodnie z katalogiem źródeł przychodów umieszczonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych umowa najmu może zostać zakwalifikowana jako osobne źródło przychodów, tzw. najem prywatny co też tak postanowiono. Lokal mieszkalny mieści się w budynku, w którym znajduje się łącznie (...) apartamentów, których właścicielami są różne osoby. Budynkiem zarządza wspólnota mieszkaniowa. Do dyspozycji gości jest wspólne spa (sauna i jacuzzi). Wynajmowany apartament ma 43m i przeznaczony jest dla czterech osób. Składa się z salonu z aneksem kuchennym, sypialni, łazienki i balkonu. Wykończony jest w wysokim standardzie. Kuchnia wyposażona jest w nowoczesny sprzęt i urządzenia, lokale są w pełni umeblowane, na stanie jest telewizor, wifi itp. Przygotowaniem lokalu dla gości typu wymiana pościeli, ręczników oraz sprzątanie dokonywane jest przez osobę z zewnątrz. Poza tym do dyspozycji gości są dwa rowery oraz dostęp do wspólnego spa. Od roku 2022 apartament wynajmowany jest samodzielnie oraz za pośrednictwem Firmy A.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
