Interpretacja indywidualna z dnia 14 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.936.2024.2.ST

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w przedmiotowej interpretacji jest kwestia zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście warunków związanych z przeznaczeniem środków na cele mieszkaniowe. Kluczowe jest, czy dochód przeznaczony na spłatę pożyczki, zaciągniętej na zakup nieruchomości, może korzystać ze zwolnienia, mimo iż pożyczka była udzielona przez osobę fizyczną, a nie instytucję finansową.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że pożyczka zaciągnięta na zakup nieruchomości nie spełnia warunków zwolnienia, ponieważ została udzielona przez osobę fizyczną, a nie bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową. Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, do uzyskania zwolnienia podatkowego dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości musi być przeznaczony na spłatę pożyczek/kredytów udzielonych przez określone instytucje finansowe. Ponieważ w tym przypadku spłata dotyczyła pożyczki od osoby fizycznej na własne cele mieszkaniowe, podatnik nie może skorzystać ze zwolnienia od podatku.