Interpretacja indywidualna z dnia 12 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.998.2024.1.KP

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy kwota otrzymana przez skarżących w wyniku ugody z bankiem stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kluczowe było określenie charakteru prawnego otrzymanych środków, w szczególności czy stanowią one nienależne świadczenie, które mogłoby zostać opodatkowane jako przychód z innych źródeł czy też jest to zwrot nienależnie spełnionych świadczeń, który przysporzenia majątkowego nie powoduje.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że suma zwrócona kredytobiorcom na mocy ugody z bankiem nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. Argumentowano, iż kwota ta jest zwrotem nienależnie pobranych przez bank środków. Zgodnie z definicją przychodu zawartą w ustawie o podatku dochodowym, za przychód uznaje się wyłącznie świadczenia o charakterze definitywnym, prowadzące do rzeczywistego przysporzenia majątkowego. W przypadku zwrotu nienależnych świadczeń, nie dochodzi do zwiększenia majątku kredytobiorców, zatem nie ma podstaw do naliczenia podatku dochodowego. Przykłady orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego wskazywały, że zwrot nienależnych świadczeń nie powinien być kwalifikowany jako opodatkowany przychód.