Interpretacja indywidualna z dnia 9 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.515.2024.2.AA

Możliwości zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 11 lipca 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 11 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 września 2024 r. (wpływ 10 września 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni ma miejsce zamieszkania w Polsce i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (wpis do CEIDG). Zasadniczo Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w dwóch obszarach. Pierwszym obszarem jest działalność w zakresie coachingu i szkoleń (PKD 86.90.E Pozostała działalność w zakresie opieki zdrowotnej, gdzie indziej niesklasyfikowana oraz PKD 85.59.B Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane). Drugim obszarem jest wynajem nieruchomości (PKD 68.20.Z Wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi).

Dochody z działalności gospodarczej Wnioskodawczyni są opodatkowane na zasadach ogólnych według skali podatkowej zgodnie z art. 27 ust. 1 u.p.d.o.f.

W grudniu 2020 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem zakupili nieruchomość składającą się z gruntu zabudowanego budynkiem o powierzchni użytkowej 131 m (dalej określanym jako „budynek”). Budynek został wybudowany w 2004 r. i od tego momentu był użytkowany przez jego poprzednich właścicieli. Budynek należy do majątku wspólnego Wnioskodawczyni i jej męża, ale jest wykorzystywany w działalności gospodarczej wyłącznie przez Wnioskodawczynię. Budynek stanowi dla Wnioskodawczyni środek trwały w rozumieniu art. 22a ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f. W 2021 i 2022 r. budynek był w 50% wykorzystywany do celów mieszkaniowych (wynajem na cele mieszkaniowe) i w tym okresie był zaklasyfikowany do KŚT 11 Budynki mieszkalne. W momencie wprowadzenia budynku do ewidencji środków trwałych Wnioskodawczyni wybrała amortyzację z zastosowaniem indywidualnej stawki amortyzacji. W związku z tym, że budynek został zaklasyfikowany jako budynek mieszkalny, to indywidualna stawka amortyzacji została określona w wysokości 10% zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.