Interpretacja indywidualna z dnia 27 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.617.2024.3.MN

Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku z tytułu kredytu zaciągniętego na refinansowanie kredytu mieszkaniowego i ubezpieczenie.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe - w części dotyczącej skorzystania z zaniechania poboru podatku z tytułu umorzenia kwoty kapitału;
• nieprawidłowe - w części dotyczącej skorzystania z zaniechania poboru podatku z tytułu umorzenia kwoty kosztów ubezpieczenia niskiego wkładu własnego oraz z tytułu podwyżki marży wynikającej z brakującego wkładu własnego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 lipca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu zaciągniętego na refinansowanie kredytu mieszkaniowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 sierpnia 2024 r. (wpływ 9 sierpnia 2024 r.) oraz z 28 sierpnia 2024 r. (wpływ 28 sierpnia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prosi Pan o interpretację indywidualną dot. zwolnienia z zapłaty podatku od części umorzonej kredytu oraz ewentualnych odsetek w oparciu o proponowaną Panu przez bank ugodę.

Rozlicza się Pan w oparciu o podatek liniowy 19%.

Wniosek dotyczy lokalu mieszkalnego w (…) przy ul. (…), na którego zakup otrzymał Pan kredyt mieszkaniowy zaciągnięty na realizację inwestycji mieszkaniowej, której celem było zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych i jednego gospodarstwa domowego podatnika.

Powziął Pan wątpliwość, czy ulga wynikająca z Dz. U. 2024 poz. 102 ma zastosowanie w przypadku, gdy lokal był w okresie od dnia nabycia w 2005 roku do 30 czerwca 2019 roku wykorzystywany do Pana celów mieszkalnych. Mieszkanie zostało wciągnięte do ewidencji środków trwałych z datą 1 listopada 2008 roku, ponieważ część mieszkania przeznaczył Pan na własną działalność gospodarczą. W tym czasie odpis amortyzacyjny i odsetki od kredytu ujmowane w kosztach firmy (JDG) były pomniejszane o 17,4% (taka część mieszkania była wykorzystywana na Pana cele mieszkalne).