Interpretacja indywidualna z dnia 25 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.584.2024.2.MN

Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku (kredyt na lokal mieszkalny z miejscem postojowym) i skutków podatkowych otrzymania kwoty zwrotu z tytułu nadpłaty.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe – w zakresie braku obowiązku opodatkowania kwoty zwrotu;
• prawidłowe – w zakresie możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku w odniesieniu do umorzonej kwoty kredytu przeznaczonej na nabycie lokalu mieszkalnego;
• nieprawidłowe – w zakresie możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku w odniesieniu do umorzonej kwoty kredytu przeznaczonej na nabycie miejsca postojowego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lipca 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia kredytu i zwrotu nadpłaconych środków. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismami (wpływ 22 i 27 sierpnia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

26 marca 2006 r. zawarła Pani z Bankiem (…) umowę kredytu hipotecznego w CHF.

Cel kredytu: budowa lokalu mieszkalnego stanowiącego prawo odrębnej własności z miejscem postojowym. Lokal i miejsce postojowe posiadają odrębną KW.

Chciałaby Pani podpisać z Bankiem umowę ugody. Bank proponuje umorzenie pozostałej do spłaty kwoty kredytu oraz zwrot nadpłaconych środków.

Zgodnie z informacją uzyskaną od Banku, po zawarciu umowy ugody Bank wystawi PIT-11. Prawdopodobnie na kwotę zwrotu środków, ale nie ma Pani pewności, czy nie wystawią również PIT na kwotę umorzoną. W związku z powyższym zobowiązana będzie Pani rozliczyć się z US, aczkolwiek obowiązuje podatnika zwolnienie z podatku w sytuacji, gdy kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe (cena miejsca postojowego wynosiła tylko 25.000,00 zł, tj. około 4,31% wartości całego kredytu).