Interpretacja indywidualna z dnia 6 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.336.2024.3.NM

Skutki podatkowe wymiany wierzytelności na akcje.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 maja 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wymiany wierzytelności na akcje. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismami, które wpłynęły 15 lipca 2024 r. i 5 sierpnia 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca, aktem notarialnym zawarł w 2023 r. umowę sprzedaży udziałów z C Sp. z o.o. (dalej: „Kupujący”).

Zarówno Wnioskodawca, jak i Kupujący posiadali odpowiednio miejsce zamieszkania oraz siedzibę dla celów podatkowych w Polsce.

Przedmiotem transakcji było …udziałów w B Sp. z o.o. (dalej: „Spółka”), reprezentujących …% kapitału zakładowego o nominalnej wartości … zł.

Zarówno Spółki, jaki i Kupujący miały siedzibę w Polsce, są polskimi rezydentami i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce.

Wartość transakcji strony umowy ustaliły na kwotę X zł. Ustaliły również, iż zapłata tej kwoty nastąpi w ten sposób, że kwota Y zł zostanie przekazana na rachunek Wnioskodawcy, przy czym zastrzeżono, że w kwocie tej należy uwzględnić przekazany już zadatek w kwocie … zł.

Pozostała cześć kwoty, tj. Z zł zapłacona zostanie przez Kupującego poprzez potrącenie w rozumieniu kodeksu cywilnego tej wierzytelności Wnioskodawcy z wierzytelnością przysługującą Kupującemu wobec Wnioskodawcy w kwocie Z zł, z tytułu objęcia przez Wnioskodawcę akcji Kupującego, które zostały przez Kupującego wyemitowane. Warunkiem przeniesienia prawa własności udziałów było uregulowanie całej należności, co nastąpiło w dniu.