Interpretacja indywidualna z dnia 11 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.501.2024.2.AC

Pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi SOP na podstawie art. 180 ust. 1 oraz art. 5 pkt 2 ustawy o Służbie Ochrony Państwa nie można uznać za ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu, wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa, w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o PIT.

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 czerwca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismami z 25 czerwca 2024 r. (wpływ 25 czerwca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis i uzupełnienie stanu faktycznego

Jest Pan funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa. W dniu 25 marca 2020 r. roku na podstawie decyzji administracyjnej nr (…) wydanej przez Komendanta Służby Ochrony Państwa otrzymał Pan pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (...) złotych (zał. nr 1), która została pomniejszona o naliczony podatek. Kwotę uzyskanej pomocy uwzględnił Pan w zeznaniu podatkowym za rok 2020 i tym samym zapłacił Pan podatek dochodowy w wysokości 17.250,00 zł. Pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznana na podstawie art. 180 ust. 1 oraz ust. 5 pkt 2 ustawy z 8 grudnia 2017 r. o Służbie Ochrony Państwa korzysta ze zwolnienia zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wątpliwości może budzić niejednakowe określenie tego samego przypadku. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w art. 21 ust. 1 pkt 49a jest zapis, że zwolniony z opodatkowania jest "ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa", natomiast w ustawie o SOP napisano o "pomocy finansowej w uzyskaniu lokalu mieszkalnego". Według Pana jest to ta sama pomoc, tylko inaczej nazwana. Jeśli funkcjonariusz rezygnuje z kwatery służbowej i kupuje lokal mieszkalny, to otrzymuje "ekwiwalent", a według ustawy o SOP "pomoc finansową w uzyskaniu lokalu mieszkalnego".