Interpretacja indywidualna z dnia 15 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.5.2024.2.ACZ

Skutki podatkowe umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 stycznia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 29 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 lutego 2024 r. (wpływ 29 lutego 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) 2008 r. podpisał Pan wraz z żoną ... umowę o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych, waloryzowany kursem CHF.

Kredyt składał się z trzech części:

• pierwsza część dotyczyła zakupu działki gruntu pod budowę domu;
• druga część dotyczyła refinansowania kredytu budowlano-hipotecznego na spłatę zadłużenia i uwolnienie hipoteki na mieszkaniu, które miało być sprzedane, aby uzyskać środki na budowę domu na kupowanej działce;
• oraz trzecia część, tj. na spłatę opłat okołokredytowych związanych z kredytem, tj. prowizji i składki jednorazowej ubezpieczenia na życie oraz od utraty pracy zarobkowej.

Wypłata kredytu nastąpiła w trzech kierunkach: na konto sprzedającego działkę, na konto banku, w którym spłaciliście Państwo poprzedni kredyt oraz na konto osobiste na wspomniane opłaty okołokredytowe.

Kredyt hipoteczny waloryzowany CHF został zaciągnięty w celu realizacji Państwa inwestycji mieszkaniowej, czyli zakupu działki oraz wybudowania na tej działce domu dla Pana rodziny. Miały do tego posłużyć środki ze wspomnianego kredytu oraz środki własne.

Po zakupie działki oraz rozpoczęciu inwestycji, wybraniu projektu domu oraz sporządzeniu kosztorysu budowy domu okazało się, że środki własne oraz środki z ewentualnej sprzedaży mieszkania (na które został zaciągnięty ów kredyt) nie wystarczą w całości na realizację Państwa inwestycji budowy domu, dlatego podjęliście decyzję o zaciągnięciu kolejnego kredytu (nie jest on przedmiotem tego zapytania) na budowę domu i przełożenie momentu sprzedaży mieszkania na etap końcowy budowy i wykończenia domu. Pozwoliło to Państwu wybudować dom, a sprzedaż mieszkania w późniejszym okresie pozwoliła Państwu zrefinansować wykończenie i zamieszkanie w Państwa głównej inwestycji mieszkaniowej – domu na zakupionej w ramach zaciągniętego pierwotnego kredytu działce.