Interpretacja indywidualna z dnia 23 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1154.2023.2.MG

Skutki podatkowe związane z posiadaniem statusu powiernika trustu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 21 grudnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 20 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych związanych z posiadaniem statusu powiernika trustu. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 13 lutego 2024 r. (wpływ 13 lutego 2024 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani obywatelką polską, rezydentką dla celów podatkowych Stanów Zjednoczonych Ameryki Północnej (dalej: „USA”). Mieszka Pani na terytorium USA z zamiarem stałego pobytu. Tam też od 2000 r. mieści się ośrodek Pani interesów życiowych oraz tam obecnie oraz w przyszłości podlega Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych od całości swoich dochodów.

Jest Pani powierniczką trustu (…) (ang. „legacy trust”), ustanowionego na mocy umowy z dniem 1 grudnia 2020 r. zgodnie z prawem stanu (…), USA, numer identyfikacyjny podatnika nadany przez Urząd Skarbowy USA: (…), identyfikator: (…) (dalej: „Trust”). Trust został założony w formie umowy między założycielem Trustu (ang. „grantor”, dalej: „Założyciel”) a jego powiernikami (ang. „trustee”, dalej: „Powiernicy”).

Celem istnienia Trustu jest ochrona określonych aktywów, które mają służyć beneficjentom Trustu. Trust posiada zdolność prawną i zdolność do czynności prawnych, w szczególności Trust może nabywać nieruchomości i zawierać umowy prowadzące do nabycia nieruchomości we własnym imieniu i na swoją rzecz, a także posiada zdolność do bycia ujawnionym w odpowiednich rejestrach jako posiadacz tytułu prawnego do tych nieruchomości. Trust może być podmiotem praw i obowiązków i konsekwentnie być właścicielem rzeczy i praw. Założycielem Trustu jest Pan W. F., Pani mąż, obywatel i rezydent podatkowy USA, na stałe tamże mieszkający. Powiernikami Trustu są: Pani i Pan B. R., obywatel USA, również mieszkający na stałe w USA.