Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-2.4012.560.2023.2.DS

Prawo do korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy w zw. z art. 113 ust. 11 ustawy, od początku roku 2023.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 listopada 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 13 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy w zw. z art. 113 ust. 11 ustawy od początku roku 2023, tj. z mocą wsteczną.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 5 stycznia 2024 r. (wpływ 7 stycznia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej także jako: Przedsiębiorca) prowadzi działalność gospodarczą (…). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od grudnia 2021 r. w zakresie (…). Wnioskodawca nie prowadzi działalności w zakresie usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Wnioskodawca od dnia rozpoczęcia działalności nie był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny i tym samym korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

W sierpniu 2023 r. wezwano Wnioskodawcę do złożenia wyjaśnień ze względu na brak deklaracji pliku JPK VAT za grudzień 2023 r. oraz kolejne okresy. Wnioskodawca w miesiącu grudniu 2021 r. przekroczył bowiem dopuszczalny limit miesięczny pozwalający na stosowanie zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT.

Następnie, Wnioskodawca po powzięciu informacji z organu podatkowego, złożył w listopadzie 2023 r. VAT-R. Tym samym zarejestrował się do VAT z mocą wsteczną (od grudnia 2021 r.) oraz złożył jednolite pliki kontrolne za okresy wsteczne (okres grudzień 2021 r. – grudzień 2022 r.).

Co istotne Wnioskodawca podkreśla, że zarówno za rok 2021 (jeden miesiąc), jak i od stycznia 2022 r., z racji spełnienia warunków formalnych, tj. z uwagi m.in. na kwotę obrotu oraz brak zaistnienia innych wyłączeń, miał on zamiar rozliczania się jako podatnik VAT zwolniony. Tyle, że w wyniku omyłki przekroczył on kwotę obrotu (księgowy nie poinformował Przedsiębiorcy o fakcie przekroczenia kwoty limitu). Przez cały okres prowadzenia działalności gospodarczej Wnioskodawca był przekonany, iż korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113 ustawy o VAT – w kolejnych latach, tj. roku 2022 oraz roku 2023, nie został przekroczony limit 200 tys. zł netto.