Interpretacja indywidualna z dnia 12 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.773.2023.1.AS

Zwolnienia z opodatkowania świadczenia małżeńskiego otrzymywanego z USA (świadczenie rodzinne).

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 listopada 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 13 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zwolnienia z opodatkowania świadczenia małżeńskiego otrzymywanego z USA. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Jest Pani obywatelką Polski i polską rezydentką podatkową. Od roku 2007 przebywa Pani na emeryturze polskiej z ZUS. Wysokość tego świadczenia nie jest zbyt wysoka, o czym m.in. świadczy fakt, że po wszystkich waloryzacjach od roku 2007 dochód roczny z tego tytułu wyniósł 22.106 zł 78 gr, a tym samym nie wywołał obowiązku podatkowego, gdyż nie przekroczył rocznie 30.000 zł.

W roku 1993 ustało Pani małżeństwo poprzez rozwód. W roku 1994 Pani były małżonek wyjechał do USA, gdzie pracując nabył prawo do amerykańskiej emerytury. W związku z wejściem w życie korzystnych przepisów socjalnych dla byłych współmałżonków w USA, złożyła Pani w roku 2015 wniosek o przyznanie świadczenia dla byłych żon do Social Security Administration w USA.

Spełniała Pani wszystkie konieczne warunki do przyznania takiego świadczenia, a mianowicie po rozwodzie nie wyszła Pani ponownie za mąż, miała Pani ukończone 62 lata i staż Pani małżeństwa z osobą ubezpieczoną w USA (byłym małżonkiem) wynosił 10 lat. W styczniu 2016 r. otrzymała Pani z Social Security Administration w USA decyzję o przyznaniu tego świadczenia, tj. świadczenia małżeńskiego dla byłej żony. Pierwszą wypłatę z tego tytułu otrzymała Pani również w styczniu 2016 r., z wyrównaniem od lutego 2015 r. i nadal je Pani otrzymuje co miesiąc. Zatem nie jest to świadczenie emertytalne, ani rentowe. Należy również zauważyć, że nigdy nie pracowała Pani w USA, a centrum życia osobistego i gospodarczego zawsze miała Pani w Polsce.