Interpretacja indywidualna z dnia 3 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.795.2023.2.DA

Skutki podatkowe umorzenia części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego (Kredytu Drugiego) zaciągniętego w części na dowolny cel.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 października 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego (Kredytu Drugiego) zaciągniętego w części na dowolny cel. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 22 grudnia 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 12 lipca 2007 r. zawarł Pan umowę kredytu hipotecznego w wysokości 164 924,25 CH w … (obecnie następcą prawnym jest …). Kredytowana nieruchomość została wskazana w pkt 3 umowy. Kredyt ten został zabezpieczony hipoteką ustanowioną na kredytowanej nieruchomości, o czym mówi art. 5.3.6) umowy oraz kolejno pkt 9 ustanawiający hipotekę zwykłą o najwyższym pierwszeństwie w kwocie 164 924,25 CHF (czyli w wysokości pełnej kwoty kredytu) oraz hipotekę kaucyjną o najwyższym pierwszeństwie do kwoty 17 960,25 CHF. Kredyt został wypłacony w całości w dniu 16 sierpnia 2007 r. Poniżej część zapisów umowy kredytu hipotecznego.

4. Przeznaczenie kredytu:

1)na spłatę kredytu w innym banku przeznaczonego na cele mieszkaniowe,

2)na dowolny cel konsumpcyjny.

O uruchomieniu kredytu stanowi pkt 5 umowy kredytu hipotecznego.

5.2 Uruchomienie kredytu nastąpi jednorazowo w następujący sposób:

1)z kwoty Kredytu, przeznaczonej na refinansowanie wniesionego wkładu własnego, zostanie pobrana składka ubezpieczenia spłaty Kredytu w …, o której mowa w ust 9.2.4 w wysokości całkowitego zadłużenia z tytułu kredytu udzielonego Kredytobiorcy umową nr...., zgodnie z dyspozycją Uruchomienia Kredytu, ale w Kwocie nie większej niż wskazanej w dotyczącym spłacanego kredytu oświadczeniu Banku … oraz kwocie nie większej niż 143 190,24 CHF, na wskazany w oświadczeniu tego banku rachunek do spłaty kredytu. Uruchamiana kwota może zostać zwiększona o ewentualne odsetki naliczone przez okres od dnia wydania oświadczenia banku do dnia uruchomienia Kredytu.