Interpretacja indywidualna z dnia 17 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.594.2023.2.AA

Ustalenia wartości nominalnej udziałów spółki objętych w zamian za aport.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 17 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 16 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 października 2023 r. (wpływ 26 października 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca („Wnioskodawca”) jest udziałowcem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w 2010 roku („Spółka nabywająca”). Wnioskodawca objął udziały w Spółce nabywającej w drodze tzw. wymiany udziałów przeprowadzonej w 2015 roku, a więc Wnioskodawca wniósł do Spółki udziały w innej polskiej spółce kapitałowej („Spółka nabywana”), a w zamian otrzymał udziały Spółki nabywającej o wartości nominalnej odpowiadającej wartości rynkowej wnoszonych udziałów Spółki nabywanej. Transakcja spełniała wszystkie warunki uznania jej za wymianę udziałów, o której mowa w art. 24 ust. 8a ustawy o PIT.

Spółka nabywająca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych („CIT”), polskim rezydentem podatkowym oraz prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Krajowym Rejestrze Sądowym („KRS”). Spółka posiada wysoki kapitał zakładowy powstały z wniesionych do niej wkładów. W związku z tym, że cele biznesowe, dla których została utworzona Spółka nabywająca, zostały już zrealizowane, planowane jest jej zlikwidowanie.

W wyniku realizacji planowanej czynności po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód z tytułu otrzymania majątku likwidowanej Spółki. W związku z tym Wnioskodawca powziął wątpliwość w jaki sposób powinien ustalić koszt nabycia jej udziałów.