Interpretacja indywidualna z dnia 27 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.547.2026.1.ENB
Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania środków wypłaconych z funduszu emerytalnego z Estonii. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pani polskim rezydentem podatkowym podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W okresie wcześniejszego zatrudnienia w Estonii legalnie gromadziła Pani środki w tamtejszym obowiązkowym systemie emerytalnym (tzw. II filar - II sammas). Pani oszczędności są ulokowane w funduszu zarządzanym przez X. Planuje Pani złożyć wniosek o wcześniejszą, całkowitą wypłatę zgromadzonych tam środków przed osiągnięciem wieku emerytalnego. Zgodnie z estońskim prawem podatkowym, od wypłacanej kwoty brutto zostanie automatycznie potrącony podatek u źródła w wysokości 22% na rzecz estońskiego urzędu skarbowego (MTA). Pozostała kwota netto (78%) zostanie przelana na Pani polski rachunek bankowy prowadzony w walucie EUR. Otrzymany przychód brutto zamierza Pani wykazać w polskim rocznym zeznaniu podatkowym za rok, w którym nastąpi fizyczna wypłata środków.
Pytanie
Czy w świetle przedstawionego zdarzenia przyszłego, uzyskany przychód z tytułu wcześniejszej likwidacji drugiego filaru emerytalnego w Estonii podlega opodatkowaniu w Polsce z jednoczesnym zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia, o której mowa w art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT w zw. z art. 24 ust. 1 lit. b Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Estońską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, co oznacza, że pobrany w Estonii podatek w wysokości 22% pomniejszy należny podatek w Polsce?
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
