Interpretacja indywidualna z dnia 19 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.644.2023.2.JK

Skutki podatkowe połączenia odwrotnego spółek.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 sierpnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 16 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 11 października 2023 r. (wpływ 16 października 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym posiadającym nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Wnioskodawczyni posiada 8508 udziałów o łącznej wartości 424.400 zł udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka X), co stanowi 28,36% ogólnej liczby udziałów w tej spółce.

Spółka X z kolei jest jedynym udziałowcem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Y).

Posiadane udziały Spółki X Wnioskodawczyni objęła w całości za wkład pieniężny.

Kapitał zakładowy Spółki Y wynosi 2.325.000 zł, jednak wszystkie obecnie istniejące udziały mają wartość łączną 1.912.500 zł, gdyż pozostałe udziały o wartości 412.500 zł były w posiadaniu osoby fizycznej, a następnie zostały wykupione przez Spółkę Y jako udziały własne i umorzone z czystego zysku. W takiej sytuacji zawsze sumaryczna wartość udziałów jest niższa od kapitału zakładowego (podstawowego) o wartość udziałów wcześniej umorzonych z czystego zysku. Przy tym koszt nabycia udziałów o wartości 1.912.500 zł przez Spółkę X wyniósł łącznie 2.212.000 zł.

Spółka X od 2014 r. praktycznie nie prowadzi działalności operacyjnej, zaś jedynym składnikiem jej majątku są udziały w Spółce Y, prowadzącej działalność w zakresie usług medycznych.