Interpretacja indywidualna z dnia 14 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.585.2023.2.KF

Obowiązek opodatkowania w Polsce planowanej transakcji wymiany udziałów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lipca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 14 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązku opodatkowania w Polsce planowanej transakcji wymiany udziałów. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan niemieckim rezydentem podatkowym, który to status potwierdza certyfikat rezydencji podatkowej wydany przez niemieckie organy podatkowe, jak również wspólnikiem w kilku spółkach mających siedzibę w Polsce.

Jest Pan wspólnikiem spółki X sp. z o.o. z siedzibą w (…), zarejestrowanej pod nr KRS: (…) (dalej: „Spółka”), w której posiada Pan 150 udziałów w kapitale zakładowym o wartości nominalnej 50,00 zł każdy, o łącznej wartości nominalnej 7.500,00 zł.

Oprócz Pana wspólnikiem Spółki jest inna osoba fizyczna, która posiada 50 udziałów w kapitale zakładowym o wartości nominalnej 50,00 zł o łącznej wartości nominalnej 2.500,00 zł. Spółka nie jest wspólnikiem w innych podmiotach prawa handlowego.

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w branży (...) – głównym przedmiotem jej działalności jest (...) (PKD (...)).

Spółka nie jest spółką nieruchomościową w rozumieniu 4a pkt 35 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz. U. z 2022 poz. 2587 z późn. zm. – dalej: „ustawa o CIT”) oraz art. 5a pkt 49 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2022 poz. 2647 z późn. zm. – dalej: „ustawa o PIT”).

Spółka nie spełnia również przesłanek do uznania ją za spółkę, o której mowa w art. 13 ust. 2 umowy z dnia 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (dalej: „UPO”), tj. taką której aktywa majątkowe składają się głównie, bezpośrednio lub pośrednio z majątku nieruchomego położonego w Polsce lub z praw wchodzących w skład tego majątku nieruchomego.