Interpretacja indywidualna z dnia 13 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.602.2024.1.NM

Obowiązki informacyjne z tytułu dokonywania technicznego zarejestrowania skutków transakcji objęcia udziałów w zamian za wkład niepieniężny, w formie innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część oraz wymiany udziałów (akcji).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 października 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ciążących na Państwu obowiązkach informacyjnych z tytułu dokonywania technicznego zarejestrowania skutków transakcji objęcia udziałów w zamian za wkład niepieniężny, w formie innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część oraz wymiany udziałów (akcji).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego  

… (dalej: „Bank” lub „Wnioskodawca”) oprócz czynności bankowych prowadzi również działalność wynikającą w szczególności z ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 722, dalej: „UOIF”), na podstawie odrębnych zezwoleń Komisji Nadzoru Finansowego (KNF), tj. działa jako firma inwestycyjna, prowadząca działalność maklerską (art. 60 UOIF) oraz bank powierniczy, który prowadzi działalność powierniczą (prowadzenie rachunków papierów wartościowych i rachunków zbiorczych (art. 119 UOIF).

W celu prowadzenia działalności maklerskiej, w ramach struktur Banku została wyodrębniona specjalistyczna jednostka organizacyjna, tj. Biuro Maklerskie (dalej: „BM”), który nie jest odrębnym podmiotem (osobą prawną), ale jednostką organizacyjną Banku.

BM podejmuje szereg czynności, polegających między innymi na przyjmowaniu i przekazywaniu zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, wykonywaniu zleceń, nabywaniu lub zbywaniu na własny rachunek instrumentów finansowych, doradztwie inwestycyjnym, oferowaniu instrumentów finansowych itp. czynności, o których mowa w art. 69 UOIF. Oprócz czynności związanych z obrotem instrumentami finansowymi (papierami wartościowymi), BM prowadzi rachunki papierów wartościowych, rejestry oraz ewidencje, na których ewidencjonuje instrumenty finansowe w rozumieniu art. 2 i 3 UOIF, w tym papiery wartościowe oraz tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych należące do klientów - osób fizycznych oraz odpowiednio ewidencjonowane, realizowane przez klientów transakcje związane z obrotem papierami wartościowymi. Charakter oraz zakres transakcji realizowanych przez klienta, w związku z prowadzonym przez BM rachunkiem jest zróżnicowany.